Заголовок тимчасово відсутній

Згідно з наданою вами інформацією ,

якщо місце постачання послуг визначено за межами України, ця операція не є об’єктом оподаткування ПДВ. Визначення місця постачання послуг при експорті – згідно з п.186.2, 186.3, 186.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 При здійсненні таких операцій ПН не виписується (п. 17 Порядку No 1307).

Якщо місцем постачання послуг є територія України,операція підлягає обкладенню ПДВ (пп. «б» п. 185.1 ПКУ), але окремі операції постачання послуг можуть звільнятися від оподаткування. Такі операції наведено в ст. 197 і підрозділі 2 розділу ХХ ПКУ. https://7eminar.ua/events/3012/5612 слайд з 40 по 44

На звільнені від оподаткування операції також виписують податкові накладні (див. п. 201.3 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052

У вашому випадку ,якщо послуги підпадають під статтю 197.1.18, то це послуги звільнені від оподаткування, і якщо місцем їх постачання є Україна , то виписувати та реєструвати податкову накладну потрібно. Код буде 903 – у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування.

Згідно з п. 201.3 ПКУ у разі звільнення від оподаткування у податковій накладній робиться запис «Без ПДВ» з посиланням на відповідні пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи ПКУ та/або міжнародного договору, якими передбачено звільнення від оподаткування податком.

Згідно з п. 17 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. №1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за №137/28267 із змінами і доповненнями, у податковій накладній, складеній на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини робиться помітка «Без ПДВ».

До розділу А табличної частини податкової накладної (рядки I – XІІ) вносяться узагальнюючі дані за операціями, на які складається така податкова накладна, а саме:

· у рядку I зазначається загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням ПДВ;

· у рядку XІ – загальний обсяг постачання товарів/послуг.

Рядки II – Х розділу А не заповнюються.

До розділу Б табличної частини податкової накладної вносяться дані у розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, а саме:

1. у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг продавця;

2. у графах 3.1, 3.3 – код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі – ДКПП);

3. у графах 4 та 5 – одиниця виміру товарів/послуг;

4. у графі 6 – кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг;

5. у графі 7 – ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ;

6. у графі 8 – має бути зазначено код ставки 903;

7. у графі 9 – код відповідної пільги з Довідниками податкових пільг;

8. у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;

9. графа 11 – не заповнюється (нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляються).

Що до декларації з ПДВ, то операції які отримані без ПДВ відображаються у рядку 10.4

https://lg.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/480797.html

Рядок 10.4 декларації з ПДВ називається: «Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України з нульовою ставкою та/або без податку на додану вартість». Це означає, що в ряд. 10.4 декларації відображають усі безПДВшні придбання, тобто придбання:

— із ставкою 0 % ПДВ;

— пільгові — звільнені від оподаткування ПДВ (згідно зі ст. 197, підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, міжнародними договорами);

— необ’єктні — які не є об’єктом оподаткування (згідно зі ст. 196 ПКУ);

— здійснені у неплатників ПДВ.

Послуги, надані нерезиденту, які:

— не оподатковуються ПДВ (місце постачання за межами) — відображають у безПДВшному рядку 5 декларації з ПДВ. А також дані про такі послуги наводять у таблиці 1 додатка Д5. На такі послуги податкові накладні не виписуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!