Заголовок тимчасово відсутній

у разі якщо договір добровільного медичного страхування не відповідає вимогам, наведеним у пп.14.1.52-1 п.14.1 ст.14 ПКУ, вся сума страхових платежів (внесків, премій), сплачена роботодавцем за працівників, включається до оподатковуваного доходу та оподатковується наступним чином:

• податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18% (пп.164.2.16 п.164.2 ст.164 ПКУ). У зв’язку з тим, що працівник фактично отримує не грошовий дохід, а послугу страхування, базу оподаткування для ПДФО визначаємо з урахуванням натурального коефіцієнта (п.164.5 ст.164 ПКУ);


• військовий збір за ставкою 1,5 %. Починаючи із 03.09.2022р., базу оподаткування для військового збору також визначаємо з урахуванням натурального коефіцієнта (пп.1.4 п.16-1 підрозд.10 розд.ХХ ПКУ).


• латежі згідно з договорами добровільного медичного страхування працівників не є базою нарахування єдиного внеску».

Якщо роботодавець уклав із страховою компанією еталонний договір добровільного медичного страхування в розумінні пп.14.1.52-1 п.14.1 ст.14 ПКУ, а саме:

• такий договір передбачає страхову виплату при настанні страхового випадку тільки закладу охорони здоров’я;


• укладений на строк не менше одного року;


• передбачає повернення страхових платежів при достроковому розірванні виключно роботодавцю – страхувальнику.

І начебто і наслідки податкові зрозумілі:

• не оподатковується ПДФО та військовим збором сума, сплачена роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати працівнику (пп.«в» пп.164.2.16 п.164.2 ст.164 ПКУ),


• не оподаткується ЄСВ платіж згідно з договором добровільного медичного страхування працівника (п.2 розд.ІІ Постанови №1170).

Зауваження: сума страхового платежу за працівника, що перевищує 30% нарахованої заробітної плати такому працівнику, оподатковується ПДФО та військовим збором (із натуральним коефіцієнтом). ЄСВ не обкладається.

Водночас, роботодавцю при розрахунку неоподатковуваної суми слід знати деякі дуже важливі нюанси, зокрема:

• сума внесків, сплачених роботодавцем за договорами добровільного медичного страхування авансом за весь рік (квартал), яка в місяці перерахування перевищує 30% нарахованої заробітної плати працівнику, оподатковується ПДФО та військовим збором (ЗІР ДПС),


• якщо роботодавцем сплачується сума внесків за договорами добровільного медичного страхування, але дохід у вигляді заробітної плати ще не нараховувався таким роботодавцем, то сума таких внесків оподатковується в повному обсязі без урахування положень пп.«в» пп.164.2.16 п.164.2 ст.164 ПКУ (ЗІР ДПС).

Відповідно до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку, затвердженого наказом Міністерства фінансів №4 від 13.01.2015р., сума страхових внесків за платника податку, сплачені роботодавцем-резидентом за договорами добровільного медичного страхування в межах 30% нарахованої заробітної плати такому працівнику, відображається в 4ДФ із кодом ознаки «125».

Ми вважаємо, що код ознаки доходу у 4ДФ щодо страхових платежів, які перевищують 30 відсотків нарахованої заробітної плати такому працівнику, а також якщо договір ДМС не відповідає вимогам п.14.1.52-1 ПКУ, також слід зазначати «125».

Дохід в натуральній формі, який співробітники підприємства отримують додатково, вважається додатковим благом та з нього можуть бути утримані податки згідно із законодавством України. Базою оподаткування натуральних доходів є їх ринкова (фактична) вартість.

Для того, щоб в програмі «BAS Бухгалтерія КОРП» можна було відображати нарахування доходів працівникам організації в натуральній формі потрібно попередньо провести налаштування складу нарахувань і утримань. У розділі «Головне» знайдемо групу «Налаштування» і відкриємо налаштування заробітної плати. За гіперпосиланням «Налаштування складу нарахувань і утримань» перейдемо безпосередньо до форми налаштування, на вкладці «Інші нарахування» встановимо прапор «Реєструються натуральні доходи»

Після цього з відповідного журналу документів розділу «Зарплата» можна буде створити документ «Дохід у натуральній формі»

В системі «BAS Бухгалтерія КОРП» зумовлений один вид нарахування для даного документа - «Натуральні доходи». Якщо необхідним є ведення аналітичного обліку доходів у натуральній формі, користувач завжди може додати додаткові види нарахувань. Тоді в документі з'явитися можливість вибору виду доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!