Заголовок тимчасово відсутній

ФОП на ЄП не має права здійснювати продаж автомобілів як ФОП, а лише як фізособа.

До доходу ФОП на ЄП не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності (п. 292.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

Тому, ФОП може отримати дохід від такого продажу на свій рахунок ФОП, однак сума такого доходу не включається до доходу ФОП на ЄП, а є доходом фізособи від продажу рухомого майна з якого потрібно сплатити ПДФО та ВЗ.

Порядок оподаткування операцій з продажу або обміну рухомого майна визначено статтею 173 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4182 Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не підлягає оподаткуванню.

Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року другого об’єкта рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда або вантажного авто підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 5 відсотків, а третього та наступних об’єктів рухомого майна – 18 %. Також, такий дохід, підлягає оподаткуванню військовим збором за ставкою 1,5 %.

Тому, ФОП може продати легкове авто лише як фізособа. Якщо покупцем є ЮО, то вона виступає податковим агентом і повинна утримати ПДФО та ВЗ з суми продажу. Також ЮО повинна відобразити виплату доходу такому ФОП як фізичній особі у Додатку 4ДФ і показати суму утриманого ПДФО та ВЗ.

Якщо ФОП продасть за 2024 рік лише одне легкове авто, то утримувати ПДФО та ВЗ не потрібно. Однак, ЮО повинна відобразити виплату доходу фізособі без оподаткування ПДФО та ВЗ у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «194», якщо податки з такого продажу не утримуються і «105», якщо ЮО буде утримувати ПДФО та ВЗ з такого продажу.

Якщо покупцем авто є також фізособа, то фізособа – продавець повинен самостійно відображати дохід отриманий від продажу авто у декларації про майновий стан та доходи за звітний 2024 рік і сплатити з такого продажу ПДФО 5 % та ВЗ 1.5 %, якщо такий продаж підлягає оподаткуванню.

Раді допомогти, звертайтесь ще!