Заголовок тимчасово відсутній

Якщо Ви реалізуєте послуг з ремонту БПЛА військовій частині за кошти (не безоплатно), то оподатковування буде наступним.

ПДВ

На даний час ПКУ не визначає пільгового режиму оподаткування вказаних Вами послуг (послуг ремонту БПЛА). Відповідно, ці послуги оподатковуються ПДВ за загальним правилом - за ставкою 20 %.

База оподаткування - визначається за правилами ст. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n4551):

"188.1. ...При цьому ...база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), за винятком:

товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню..."

Звичайна ціна за визначенням ст. 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n256);

"14.1.71. звичайна ціна - ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. ..

У разі якщо ціни (націнки) на товари (роботи, послуги) підлягають державному регулюванню згідно із законодавством, звичайною вважається ціна, встановлена відповідно до правил такого регулювання. Це положення не поширюється на випадки, коли встановлюється мінімальна ціна продажу або індикативна ціна. У такому разі звичайною ціною вважається ціна, визначена сторонами договору, але не нижче за мінімальну або індикативну ціну.

Якщо під час здійснення операції обов’язковим є проведення оцінки, вартість об’єкта оцінки є підставою для визначення звичайної ціни для цілей оподаткування.

Під час проведення аукціону (публічних торгів) звичайною вважається ціна, яка склалася за результатами такого аукціону (публічних торгів), обов’язковість проведення якого передбачено законом.

Якщо постачання товарів (робіт, послуг) здійснюється на підставі форвардного або ф’ючерсного контракту, звичайною ціною є ціна, яка відповідає форвардній або ф’ючерсній ціні на дату укладення такого контракту.

Якщо продаж (відчуження) товарів, у тому числі майна, переданого у заставу позичальником з метою забезпечення вимог кредитора, здійснюється у примусовому порядку згідно із законодавством, звичайною ціною є ціна, сформована під час такого продажу."

Отже, якщо ціна послуг буде визначатися за результатами держзамовлення через тендерну процедуру, то база оподаткування буде визначатися за результатами укладеного в ході такої процедури договору.

Оскільки операція є оподаткованою, то Ви зберігаєте право на весь податковий кредит по придбаним товарам/послугам, що викристовуються при проведенні цих ремонтних робіт.

Якщо оплат за послуги буде відбуватися з бюджетних рахунків, то дата визначення ПЗ - на дату зарахування коштів (п. 187.7 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n4528)

Податок на прибуток

Тут в податковому обліку всі операції приймаються так, як вони проведені в бухобліку - як звичайна реалізація послуг.

Будь-яких коригувань не передбачено ПКУ

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!