Заголовок тимчасово відсутній

1. Щодо оформлення. Переодичність виплати дивідендів передбачена нормами Статуту, зазвичай це квартал або рік. Для розподілу чистого прибутку та нарахування дивідендів учасникам складається Протокол загальних зборів учасників, на якому розглядається питання виплати дивідендів. Якщо засновник (власник бізнесу) - один, то складається не Протокол, а Рішення про розподіл дивідендів. В Протоколі або Рішенні детально розписується: за який період розподіляється сума чистого прибутку, сума нарахованих дивідендів кожному учаснику, сума утриманих податків, в який спосіб вони будуть виплачуватись (на картку чи готівкою), в які терміни потрібно виплатити, тощо. На підставі Протоколу робиться Наказ про виплату дивідендів, зразок якого є в нашій рубриці Документи.

2. Щодо оподаткування. На виплату дивідендів направляється чистий прибуток за кожний рік окремо незалежно від системи оподаткування, на якій підприємство перебувало протягом такого року.
Ставка ПДФО визначається по даті нарахування дивідендів (даті протоколу загальних зборів).
Так, відповідно до п. 170.5.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу.
Отже, на якій системі оподаткування буде підприємство в момент нарахування дивідендів (на дату протоколу загальних зборів, яким нараховуються дивіденди), така ставка ПДФО і буде застосована.

Так як юридична особа на дату нарахування дивідендів є платником єдиного податку, - то з нарахованої суми дивидендів утримується 9% ПДФО (пп. 167.5.4 ст. 167 ПКУ) та 1,5% ВЗ.
Базою оподаткування є сума дивідендів, яка буде розподілена кожному учаснику та зазначена в Протоколі.

Щодо ЄСВ. Пунктом 14 розділу II постанови КМУ від 22.12.2010 року № 1170 «Про затвердження переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o32 передбачено, що доходи за акціями та інші доходи від участі працівників у власності підприємства (дивіденди, відсотки, виплати за паями) не є базою для нарахування єдиного внеску. З огляду на це, на суму дивідендів як для працівників підприємства, так і для тих учасників товариства, які не є працівниками такого підприємства, ЄСВ не нараховується.

Щодо відображення у звітності. Резидент, який нараховує дивіденди незалежно від свого податкового статусу, є податковим агентом під час нарахування дивідендів. Тому згідно з пп. «б» п. 176.2 ПКУ у разі виплати податковими агентами доходів на користь фізичних осіб вони зобов'язані контролювати повноту утриманих та сплачених податків з сум виплачених доходів та відображати такі виплати в податковій звітності.
Отже, юридична особа як податковий агент по відношенню до фізичної особи- засновника, утримує ПДФО та ВЗ із нарахованої суми дивідендів, перераховує їх в бюджет, а решту виплачує засновнику.
Сплата ПДФО та ВЗ до бюджету відбувається одночасно з виплатою дивідендів. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування ПДФО та ВЗ до бюджету. При цьому існують деякі нюанси -якщо оподатковуваний дохід нарахований, але не виплачений (не наданий) фізичній особі, то податки сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування. Тому якщо юридична особа складе Протокол про розподіл дивідендів, але не зможе їх виплатити, то ПДФО та ВЗ потрібно буде сплатити до 30 числа місяця, наступного за місяцем складання Протоколу.
Нарахування та виплату дивідендів, а також нараховані та перераховані податки з дивідендів потрібно відображати в об’єднаній звітності, в Додатку 4-ДФ з ознакою доходу "109".

Корисне відео по дивідендам https://7eminar.ua/events/3294/6700

2. Скористайтесь посиланням https://7eminar.ua/events/3225/6405

Раді допомогти, звертайтесь ще!