Заголовок тимчасово відсутній

Нерухомість , введена в статуний капітал, була оцінена у відповідній сумі та перейшла у власність підприємства. Тому, коли засновник забирає свою частку шляхом зменшення статутного капіталу, його внесок до статуного капіталу може бути виплачений або грошима, або майном. В даному випадку, як зрозуміло, буде виплачено майном. Ця операція прирівнюється до продажу, отже ТОВ має нарахувати ПДВ 20%. Наявність чи відсутність оподатковного доходу у учасника ТОВ визначаєтся як інвестиціний прибуток: якщо він є , оподткування 18% ПДФО та 1,5% військового збору, які учасник сплачує самостійно за резуьтатами річного декларування. Інвестиційний прибуток учасника ТОВ визначається як позитивна різниця : вартість майна що повртається, на момент внесення, мінус його вартість на момент повернення.

Відповідно до Податкового кодексу України, до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах.

Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік. Нагадаємо, що інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу, та його вартістю, що визначається із суми витрат на придбання такого активу з урахуванням норм п.п. 170.2.4, 170.2.6 п. 170.2 ст. 170 Податкового кодексу України (крім операцій з деривативами).

До продажу інвестиційного активу прирівнюється, зокрема, операція з повернення платнику податку коштів або майна (майнових прав), попередньо внесених ним до статутного капіталу емітента корпоративних прав,

для визначення необхідності фізичній особі - учаснику Товариства сплачувати податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % та 1,5 % військового збору, необхідно визначити наявність інвестиційного прибутку. Якщо інвестиційний прибуток дорівнює 0 або має від'ємне значення податок не сплачується. У випадку наявності інвестиційного прибутку, необхідно здійснити його оподаткування.

При цьому повернення майна учаснику Товариства попередньо внесеного ним до його статутного капіталу у зв'язку з його ліквідацією Товариства, відповідно до ПК України прирівнюється до продажу інвестиційного активу.

Отже, у випадку якщо вартість майна, що повертається, буде дорівнювати або меншою за його вартість на момент внесення до Статутного капіталу Товариства, то інвестиційний прибуток не виникає, а отже зобов'язання з оплати податку на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % та 1,5 % військового збору, в учасника будуть відсутні.

У випадку, якщо вартість майна, що повертається, буде більшою за його вартість на момент внесення до Статутного капіталу Товариства, то ця різниця, буде інвестиційним прибутком, а отже учасник буде зобов'язаний сплатити з цієї різниці податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % та 1,5 % військового збору.

При поверненні майна учаснику Товариства, у зв'язку зі зменшення розміру статутного капіталу Товариства, в Товариства не виникає податкових зобов'язань, у зв'язку з відсутністю доходу.

У випадку необхідності оподаткування операції з повернення майна учаснику Товариства, попередньо внесеного ним до його Статутного капіталу, у зв'язку зі зменшенням розміру Статутного капіталу Товариства, оподатковуватися буде тільки відповідна більша різниця між вартістю майна на момент його внесення до Статутного капіталу Товариства та на момент його повернення учаснику (так само як і при ліквідації).

При цьому, обов'язок з проведення оцінки вартості майна при зменшенні розміру статутного капіталу Товариства нібито відсутній, проте для уникнення в подальшому питань податкової, вважаємо за доцільне все ж таки проводити цю оцінку, яка, найбажаніше, визначає вартість майна у відповідності до його балансової вартості.

Відповідно до п. а п. 1 ст. 185 Податкового кодексу України об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Згідно з ПК України, поставками товарів є будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду. Ставки податку встановлюються від бази оподаткування в розмірі 20 відсотків.

Відповідно до п. 1 ст. 194 Податкового кодексу України, операції, зазначені у статті 185 цього Кодексу, підлягають оподаткуванню за основною ставкою.

Отже, для платників ПДВ при здійсненні будь-яких операцій, які передбачають передачу права на розпоряджання майном, як власником (від Товариства до учасника), в Товариства виникає зобов'язання зі сплати ПДВ в розмірі 20 %.

Раді допомогти, звертайтесь ще!