Заголовок тимчасово відсутній

Платником МПЗ є резидент, який володіє та/або користується (орендує/ суборендує, на умовах емфітевзису, постійно користується) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь (пп. 162.1.1 прим. 1 п. 162.1 ст. 162 ПКУ). Отже, МПЗ необхідно сплатити як за користування, так і за володіння земельною ділянкою сільськогосподарського призначення, яка відноситься до сільськогосподарських угідь ((пп. 14.1.114-2 ПКУ). Відповідно до пп. 14.1.233 ПКУ до сільськогосподарських угідь належать рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасивища та перелоги.). Див. презентацію та відео https://storage.7eminar.ua/content24/record/3638/3/Prezentatsiia_b3u3_3_IH.pdf

https://7eminar.ua/events/3638/7968

Отже,

Через те, що термін подання деклараціїї минув, подати можливо уточнюючу декалрацію, у складі якої подати всі додатки, що були подані раніше, плюс неподаний додаток МПЗ-З та МПЗ.

Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) щодо земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена, обчислюється за формулою:

МПЗ = НГОд x К x М / 12,

де:

МПЗ – мінімальне податкове зобов’язання;
НГОд – нормативна грошова оцінка відповідної земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом для справляння плати за землю;
К – коефіцієнт, який становить 0,05;
М – кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користуванні на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) платника податків.
Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) щодо земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена, обчислюється за формулою:

МПЗ = НГО x S x К x М / 12,

де:

МПЗ – мінімальне податкове зобов’язання;
НГО – нормативна грошова оцінка 1 гектара ріллі по Автономній Республіці Крим або по області з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом для справляння плати за землю;
S – площа земельної ділянки, гектарах;
К – коефіцієнт, що становить 0,05;
М – кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користуванні на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) платника податків.

Особливості розрахунку МПЗ за 2022 та 2023 звітні роки визначені п. 67 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ.

Так, для розрахунку МПЗ за 2022 та 2023 податкові (звітні) роки коефіцієнт “К”, застосовується із значенням 0,04, або 4% нормативно грошової оцінки.

Таким чином, оскільки підприємство не займається сільгоспвиробництвом (тобто частка сільгоспвиробника дорівнює 0), то заповнення буде відбуватися таким чином:

В додатку МПЗ-З рорховуються суми по кожній ділянці відповідно до визщевказаного алгоритму одним з двох способів (залежно від того, проведена чи не проведена НГО), приклад заповнення див. в перзентаціїї вище. Підсумок, який утоврився в графі "усього", переноситься до рядка додатку МПЗ із кодом "02 МПЗ-З". Решта рядків заповнюється наступним чином: рядок 01 частка сільгоспвиробника - нуль, через це рядки 03 також нульові, в рядку 04 різниця між рядком "02 МПЗ-З" та рядком 03. (нульове) - то 04 дорівнюватиме рядку 02МПЗ-З. Позитивне значення переноситься до рядка "06.2 МПЗ" Податковох деклараціїї. Відповідно , порівняно із раніше поданою декалрацією, зміниться рядок 17 та рядок 19. Оскільки декларація уточнююча, то слід ще заповнити рядок 29 - тобто визначити різницю між "помилковим" значенням податку на прибуток та тим, що заначений в уточнюючій декалраціїї, тобто сума недоплати. Вона буде фактично дорівнювати сумі МПЗ, бо саме на нього збільшиться податок на прибуток. Суму штрафу 3% не нараховуємо відповідно до ПКУ п.69.1 Перехідних положень , розділ 10 У разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених статтею 50 цього Кодексу, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання у звітних (податкових) періодах, які припадають на період дії воєнного стану, такі платники звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1 статті 50 цього Кодексу, та пені.
Це положення діє з 03.01.2023 (Закон України від 13.12.2022 № 2836-IX). Тому у разі виправлення з цієї дати самоштраф за періоди воєнного стану не нараховується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!