Заголовок тимчасово відсутній

1. Так, заробітну плату працівників разом з податками можна віднести до витрат грудня 2023 року, суму сплаченого ЄСВ за працівників також можна віднести до витрат грудня.

До складу витрат ФОП на загальній системі оподаткування включається сума нарахованої заробітної плати без вирахувань https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35019 Також ФОП має право віднести витрати на заробітну плату працівників у періоді виплати заробітної плати не залежно від отриманого доходу. Відповідне роз’яснення надала ДПС у ресурсі ЗІР (104.08). Якщо ФОП на загальній системі оподаткування дохід у звітному місяці не отримувався, однак були понесені витрати на оплату праці найманих осіб за трудовими угодами або за договорами цивільно-правового характеру, то такі витрати відображаються у графі 7 Типової форми за фактичною датою виплати (перерахування), за умови документального підтвердження https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40560

До 16.07.2021 року у ЗІР діяло роз’яснення, що ФОП на ЗС включає до свої витрат виплати на оплату праці працівника тільки за той період, коли ФОП отримав дохід. Однак з 16.07.2021 року таке роз’яснення не діє і ФОП на ЗС включає у свої витрати оплату праці працівникам не залежно від того отримав ФОП дохід від роботи такого працівника чи ні.

Детальніше ознайомитись з правилами віднесення витрат для ФОП на ЗС можна у відео за посиланням https://7eminar.ua/events/3516/7445

2. Послуги Нової пошти на доставку таких товарів, які були сплачені у грудні ФОП може віднести на витрати лише у січні 2024 року, оскільки ФОП отримав дохід від реалізації таких товарів лише у січні 2024 року. А витрати ФОП на ЗС повинні бути пов’язані з отриманим доходом.

3. Ні, не можна. Витрати понесені минулого року, які були оплачені минулого року, товари були отримані, а послуги були надані минулого року і дохід від таких товарів чи послуг ФОП отримав також минулого року, повинні відноситись до витрат минулого року. Тому, віднести такі витрати до витрат поточного року не можна. Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР. Відповідно до п. 177.2 ПКУ об’єктом оподаткування ФОП на ЗС є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) i документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4292 При цьому, оскільки виручкою ФОП вважається дохід, отриманий у грошовій та негрошовій формі, то датою при формуванні загального оподатковуваного доходу є дата фактичного надходження коштів на банківський рахунок (у касу) або отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів, тобто застосовується касовий метод. До складу витрат включаються тільки витрати, які пов’язані з отриманням доходу та підтвердженні відповідними документами про їх оплату (ЗІР, 104.05) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=26994

Раді допомогти, звертайтесь ще!