Заголовок тимчасово відсутній

В даноум випадку має місце операція із безоплатного постачання придбаного товару (сертифікату) (пп. 14.1.191, п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). Тобто, на дату видачі сертифікатів слід віписати дві ПН:

- одна на неплатника - ціна в такій ПН буде 0 грн;

- друга ПН на перевищення бази оподаткування над договірною ціною. Ця ПН виписується на вартість придбання сертифікату із кодом причини невидачі отримувачу - 15.

Друга ПН може бути складена як звичайна або як зведена (на вибір платника). Якщо прийнято рішення виписати зведену ПН, таку ПН можна виписати не пізніше останнього дня місяця, а у її лівому верхньому кутку в полі «Зведена податкова накладна» слід проставити код «3». Ця ПН заповнюється так:
у лівому верхньому кутку робиться позначка про те, що ПН не видається покупцеві, і наводиться тип причини «15»;
рядках «Одержувач (покупець)» та «ІПН одержувача (покупця)» вказуються власні дані;
графі 2 розділу Б «Опис (номенклатура) товарів (послуг) постачальника (продавця)» наводиться номенклатура (так як зазначено у накладній на покупця), а потім через кому пишеться: «Перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 і 189 ПК, над фактичною ціною постачання»; у гр. 6 зазначається кількість (як у першій ПН); у гр. 7 варстіть придбання сетифікату (без ПДВ); графи 3.1–3.3, 4, та 5 розділу Б не заповнюються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!