Заголовок тимчасово відсутній

Що стосується транспортно-експедиційних послуг, то оскільки такі послуги надаються нерезиденту, то об’єкт обкладення ПДВ не виникає і складати ПН на такі послуги не потрібно. Адже відповідно до п. "ж" п. 186.3 ПКУ zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 місцем постачання транспортно-експедиційних послуг є місце реєстрації отримувача таких послуг. ТОбто, оскільки отримувач послуг зареєстрований за межами України, то ПДВ надання таких послуг не обкладається. В декларації така операція відображається у рядку .
Що стосується послуг із перевезення, то місцем постачання послуги вважається територія УКраїни. Так, відповідно до п. 186.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/#n4496 Місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у пунктах 186.2, 186.3 і 186.3-1 цієї статті. Відповідний висновок також зроблений у Наказі ДПС № 610 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#Text, а саме: "Пунктом 186.4 статті 186 Кодексу визначено, що місцем постачання послуг (у тому числі і послуг з перевезення вантажів) є місце реєстрації постачальника."Тобто, оскільки постачальник послуг є резидентом, то місцем постачання послуг вважається митна територія УКраїни.

При цьому, якщо перевезення здіснюється за єдиним міжнарожним документом (для автоперевезень це CMR-накладна), то ставка ПДВ для таких послуг становить 0% відповідно до пп. 195.1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640. Якщо таке перевезення відбувається за єдиним мінарожним документом, то ділити маршрут по території УКраїни, і за її межами не потрібн, тобто нульова ставка ПДВ застосовується до всього маршруту - як по території України, так і за її межами. Відповідне роз’яснення надане ДПС у категорії 101.21 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27627.

На послуги із перевезення складається ПН за нульовою ставкою (код ставки 902 у гр. 8, код пільги не зазначається). У верхньому лівому кті ПН зазначається код причини 21, а у даних отримувача найменування (ПІБ) нерезидента та через кому країна, в якій зареєстровано покупця (нерезидента), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» – умовний ІПН «500000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

Раді допомогти, звертайтесь ще!