Заголовок тимчасово відсутній

Документальне забезпечення
Забезепечення санітарно-гігієнічних потреб працвників у вигляді надання можливості користуватися питною водою має бути або прописане в колективному договорі, якщо він є, або визначене окремим наказом. В наказі слід прописати підстави (про це нижче, посилання на Закон про охорону праці), порядок закупівлі води та призначити відповідальну особу, яка здійснюватиме контроль за забезпеченням водою.
Нюанси обліку.
Зазвичай в процесі забезпечення водою відбувається оборот таких ТМЦ: кулер, змінні бутилі, власне вода, одноразові стакани.
Оскільки строк корисного використання кулера перевищує один рік, для бухобліку він є необоротним активом.

Залежно від вартісного критерію, встановленого підприємством, він може обліковуватися у складі основних засобів (ОЗ) або малоцінних необоротних матеріальних активів (МНМА). Причому зазвичай платники податку на прибуток, рахуючи різниці, для зближення з податковим обліком такий вартісний критерій установлюють у бухобліку в тому ж розмірі, що й у податковому обліку — 20000 грн (п.п. 14.1.138 ПКУ).

Тоді якщо вартість кулера перевищує 20000 грн (без урахування ПДВ), його визнають у бухобліку ОЗ (зараховують на субрахунок 106), а якщо не перевищує — МНМА (обліковують на субрахунку 112).

Хоча зазвичай вартість кулера не перевищує 20000 грн. Тому в бухобліку його обліковують як МНМА на субрахунку 112. І амортизують методом «100 %» (у першому місяці використання об’єкта) або методом «50 % на 50 %» (відповідно в першому місяці використання та в місяці списання) (п. 27 НП(С)БО 7).У податковоприбутковому обліку високодохідники і малодохідники-добровольці за МНМА ОЗ-різниці із ст. 138 ПКУ, включаючи амортизаційні, не визначають. Тому ані в додатку АМ, ані в додатку РІ МНМА не відображаються (БЗ 102.05). А

нарахована за МНМА бухоблікова амортизація на загальних підставах візьме участь у формуванні бухфінрезультату — об’єкта оподаткування

Тобто зменшуватиме фінрезультат. Вхідний ПДВ при придбанні кулера включається до податкового кредиту (ПК) на загальних підставах за наявності зареєстрованої податкової накладної (ПН) постачальника (п. 198.6 ПКУ).

Вважаємо, що такий ПК повинен зберігатися й коригувати його не треба. Той факт, що такі витрати можуть бути враховані як господарські - листи ДПСУ від 14.08.2020 р. № 3376/ІПК/99-00-05-05-02-06 і від 13.11.2020 р. № 4686/ІПК/99-00-05-05-02-06

Адже кулер призначений для задоволення санітарно-гігієнічних потреб працівників підприємства. А роботодавець при експлуатації виробничих, побутових та інших приміщень зобов’язаний забезпечити безпечні й здорові умови праці (ст. 22 Закону про охорону праці від 14.10.92 р. № 2694-XII).
Придбані питну воду й одноразовий посуд (пластикові стакани) обліковують як запаси на субрахунку 209. Їх вартість відносять на витрати у міру використання (списання запасів) за напрямами витрат — залежно від того, в яких підрозділах підприємства вони використовуються (Дт 91, 92, 93) Списання відбувається за внутрішнім актом ччи іншим первинним документом. Вхідний ПДВ за питною водою, що придбавалася, й одноразовим посудом відноситься до ПК.
Зазвичай питна вода поставляється в поворотній тарі (пластикових бутлях), право власності на яку до підприємства не переходить. При цьому підприємство повинне повернути власникові саме ту тару, яка була від нього отримана, а не подібну (того ж роду та якості). У такому разі тару обліковують на позабалансовому субрахунку 023 «Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні».
Відносно можливого додаткового блага.
За Законом про охорону праці роботодавці зобов'язані забезпечувати працівників з важкими і шкідливими умовами праці (гарячих цехів і виробничих дільниць) газованою солоною водою і молоком (ст. 7 Закону про охорону праці, п. 6 Переліку заходів та засобів по охороні праці, затвердженого постановою КМУ від 27.06.2003 р. № 994). Вартість газованої солоної води, молока або рівноцінних йому харчових продуктів, якими роботодавець забезпечує працівників відповідно до Закону про охорону праці, до оподатковуваного доходу працівників не включається (п.п. 165.1.9 ПКУ; лист ДФСУ від 02.07.2019 р. № 3025/6/99-99-15-01-01-15/ІПК).

Якщо витрати не є працеохоронними, то теоретично можна побачити тут дохід у вигляді додаткового блага, якщо коло споживачів води обмежене, наприклад, тільки працівниками. Тому в наказі, або в колективному договорі доцільно прописати, що вода, чай, кава тощо призначаються для працівників і для відвідувачів (клієнтів) офісу. У цьому випадку визначити суб’єкта оподаткування — платника податків, з доходу якого можна утримати ПДФО і ВЗ, буде неможливо. І, як наслідок, буде відсутній і об’єкт оподаткування. ЄСВ також не буде. Згодні з цим і податківці в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27610
Чи може розглядатися як об’єкт оподаткування ПДФО вода, кава, чай, придбані за рахунок коштів роботодавця, що призначені для споживання в офісі будь-яким працівником та відвідувачем офісу?
Ні.
Повна:
Згідно з п.п. «а» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами і доповненнями (далі - ПКУ) до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий як додаткове благо, зокрема, у вигляді харчування,безоплатно отриманого платником податку, крім випадків, визначених ПКУ для оподаткування прибутку підприємств.
Однак, оподаткування доходів фізичних осіб, у тому числі одержаних у вигляді додаткового блага, виходячи з положень ПКУ, розглядається лише у разі їх одержання безпосередньо конкретним платником податку.
Таким чином, вода, кава, чай, придбані за рахунок коштів роботодавця, що призначені для споживання в офісі будь-яким працівником та відвідувачем офісу, не може розглядатися як об’єкт оподаткування податком на доходи фізичних осіб.

Раді допомогти, звертайтесь ще!