Заголовок тимчасово відсутній

Частку використання за правилами ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967) Ви мали б визначати або на перший місяць здійснення одночасно оподаткованих та неоподаткованих операцій, або за результатами річного перерахунку.

Наприклад, перший раз пільгові постави були в березні 2023 року. То частка використання мала б визанчатися по результатам цього місяця - через частку пількових операцій у Ваших поставках за цей місяць. Далі вона застосовувалася до кінця 2023 року, а в грудні був перерахунок за даними вже 2023 року в цілому. далі ця частка фіксується в додатку Д6 до деклараії за січень 2024 і використовується протягом 2024 року до грудня.

Тобто, на частку використання вхідний кредит не впливає, адже вона розраховується по даними Ваших операцій поставки.

Проте, якщо перша ПН від постачальника була в липні 2023 (Ви отримали право на податковий кредит в 07/2023), то її дані мали бути включені в зведену ПН для нарахування умовних ПЗ за ст. 199 саме в липні 2023 р.

Саме на таке вказує ДПСУ в ЗІР, зокрема, щодо нарахування подібних умовних ПЗ за п. 198.5 ПКУ

ЗІР (101.06, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35092):

"Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 198.5 ст. 198 ПКУ по товарам/послугам, які були придбані/виготовлені після 01 липня 2015 року, якщо під час такого придбання суми податку не були включені до складу податкового кредиту, зокрема з причини помилок у податковій накладній або відсутності її реєстрації в ЄРПН?
Відповідь:
Податковим кодексом України (далі – ПКУ) не встановлено залежність нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ у разі використання придбаних товарів/послуг у операціях, передбачених цим пунктом, від факту формування податкового кредиту за операціями з придбання таких товарів/послуг на підставі зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) податкових накладних (крім товарів/послуг, придбаних або виготовлених до 01 липня 2015 року).
Податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ст. 198 по товарам/послугам, які були придбані/виготовлені після 01 липня 2015 року з ПДВ нараховуються платником податку в звітному (податковому) періоді, в якому постачальником таких товарів/послуг, необоротних активів зареєстровано в ЄРПН відповідну податкову накладну, тобто у тому звітному періоді, в якому у покупця таких товарів/послуг виникли підстави для включення сум ПДВ, сплачених при їх придбанні, до складу податкового кредиту."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!