Заголовок тимчасово відсутній

ПКУ визначає насутпне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931):

"198.6... Платники податку, які застосовують касовий метод податкового обліку, суми податку, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, та не включені до податкового кредиту протягом періоду 365 календарних днів з дати складення таких податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних у зв’язку з відсутністю фактів списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг (видачі з каси) або надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів/послуг, мають право на включення таких сум до податкового кредиту у звітному податковому періоді, в якому відбулося списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг (видачі з каси) або надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів/послуг, але не пізніше ніж через 60 календарних днів з дати такого списання, надання інших видів компенсацій..."

В той же час ПКУ визначає так правила касового методу (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.266. касовий метод для цілей оподаткування згідно з розділом V цього Кодексу - метод податкового обліку, за яким дата виникнення податкових зобов'язань визначається як дата зарахування (отримання) коштів на рахунки платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг, на електронний гаманець у емітента електронних грошей та/або на рахунки в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, у касу платника податків або дата отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів (послуг), а дата віднесення сум податку до податкового кредиту визначається як дата списання коштів з рахунків платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг, з електронних гаманців у емітента електронних грошей та/або з рахунків в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, дата видачі з каси платника податків або дата надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг);"

Отже, на нашу думку, ці норми ПКУ вказують на наступне:

1) у покупця, який застосовує касовий метод, податковий кредит визначається на дату списання коштів в оплату за товари/послуги постачальника і за наявності зареєстрованої ПН. При цьому суми ПН в податковий кредит ставлять кусками - по мірі проплати коштів

2) якщо списання проводиться після спливу 365 днів з дня складання ПН, то покупець-"касовик" може поставити податковий кредит або в місяці лплати, або в іншому місяці, але не пізніше 60 к.д. з дати оплати.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!