Заголовок тимчасово відсутній

Якщо операціїї не є контрольованими, це достатній привід не подавати звіт про контрольвоані операціїї та доккументацію з ТЦУ, але ще не є достатньою причиною для незастосування податкових різниць. Позиція підприємства щодо незастосування податкових різниць за 140.5.4 має місце бути обгрунотованою.. Зауважте, згідно ПКУ, навіть якщо ваші операції не є контрольованими, але підпадають під визначення п. П. 140.5.4-140.5.6 ПКУ, ви однаково зобов’язані подати Документацію з трансфертного ціноутворення в скороченому вигляді.
Абз.шостий 140.5.4
Вимоги цього підпункту не застосовуються платником податку, якщо операція не є контрольованою ТА сума таких витрат підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом "витягнутої руки" відповідно до процедури, встановленої статтею 39 цього Кодексу, але без подання звіту.

Як бачите, "неконтрольованість" операціїї за критеріями ще недостатній привід не застосовувати різниці, якщо у вас операція з нерезидентами з переліків КМУ - тих, що зазначені в п. 39 (або юрисдикція, або форма господарювання - коли контрагент перебуває в одному з переліків).

Отже, якщо ваш контрегент не з переліків - ви не коригуєте різниці, а на можливий запит податкової показуєте документи контрагента і доводите, що він не входить в переліки.

Якщо ваш контрагент входить в переліки - ви дивитеся, чи відповідає принципу витягнутої руки, та застосовуєте або не застосовуєте різниці, в залежності від результату. Паралельно, ви готуєте для податкової підтвердження ринкового рівня договірної ціни, склавши трансфертну документацію ( не в повному обсязі, як для контрольованих операцій, але за такими ж правилами).

Раді допомогти, звертайтесь ще!