Заголовок тимчасово відсутній

Маємо врахувати такі норми ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240129#n4564):

"189.4. Базою оподаткування для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії (консигнації), поруки, довірчого управління, є вартість постачання цих товарів/послуг, визначена у порядку, встановленому статтею 188 цього Кодексу.

Дата збільшення податкових зобов'язань та податкового кредиту платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими статтями 187 і 198 цього Кодексу."

Отже, коли Ви передаєте товар на консигнацію - це є "перша подія" за визначенням ст. 187 ПКУ (відвантаження) для Вас і Ви маєте складати ПН на цю дату, якщо оплати за цей товар ще не надходило.

В обліку це буде Дт 281/товар на консигнації Кт 281склад.

Якщо Ви проводите більше двох відвантажень за місяць на консигнатора, то на нашу думку, Ви маєте право скористатися нормою п. 201.4 ПКУ та складати зведені ПН на ритмічні поставки - на всю суму передачі протягом місяця - зведена ПН складається на останній день місяця https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240129#n5052):

"201.4. ...Платники податку в разі здійснення постачання товарів/послуг протягом періоду, за який складається така податкова накладна, постачання яких має безперервний або ритмічний характер:

покупцям - платникам податку - можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведені податкові накладні на кожного платника податку, з яким постачання мають такий характер протягом періоду, за який складається така податкова накладна, з урахуванням усього обсягу постачання товарів/послуг відповідному платнику протягом такого місяця;

покупцям - особам, не зареєстрованим платниками податку, - можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням всього обсягу постачання товарів/послуг таким покупцям, з якими постачання мають такий характер, протягом такого місяця.

У разі якщо станом на дату складення зазначених податкових накладних сума коштів, що надійшла на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг продавця як оплата (передоплата) за товари/послуги, перевищує вартість поставлених товарів/послуг протягом місяця, таке перевищення вважається попередньою оплатою (авансом), на суму якої складається податкова накладна у загальному порядку не пізніше останнього дня такого місяця.

Для цілей цього пункту ритмічним характером постачання вважається постачання товарів/послуг одному покупцю два та більше разів на місяць."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!