Заголовок тимчасово відсутній

1) як Ви вказали в попередньому питанні, у Вас укладений ліцензійний договір на право продажу електронних примірників творів.

При цьому маємо враховувати таку норму ПКУ:

"14.1.225.... Не вважаються роялті платежі, отримані:

...за придбання примірників (копій, екземплярів) об’єктів інтелектуальної власності, у тому числі в електронній формі, для використання за своїм функціональним призначенням для кінцевого споживання або для перепродажу такого примірника (копії, екземпляра)"

Отже, на нашу думку, ця операція все ж є постачанням електронних послуг за визначенням п. 14.1.56-5 ПКУ, як ми вказали в попередній відповіді.

2) щодо документів - зазвичай ліцензії на продаж передають за актом приймання-передачі ліцензій

3) щодо пільги з ПДВ, то ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240129#n4722):

"197.1.25. постачання (передплати) та доставки періодичних видань друкованих засобів масової інформації (крім видань еротичного характеру) вітчизняного виробництва, підготовлення (літературне, наукове і технічне редагування, коригування, дизайн та верстка), виготовлення (друк на папері чи запис на електронному носієві), розповсюдження книжок, у тому числі електронного контенту (крім видань еротичного характеру) та дитячих книжкових видань, вітчизняного виробництва, учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників, словників українсько-іноземної або іноземно-української мови вітчизняного виробництва на митній території України;

197.1.25-1. постачання, підготовлення (літературне, наукове і технічне редагування, коригування тощо), виготовлення, розповсюдження аудіокниг, озвучених українською мовою, крім видань еротичного характеру.

Норми цього підпункту поширюються також на електронні послуги із постачання електронних примірників (електронно-цифрової інформації) та/або надання доступу до аудіокниг, озвучених українською мовою, крім видань еротичног54о характеру."

ЗІР (101.12, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39710):

"Чи звільняється від оподаткування ПДВ операції з постачання, підготовлення, виготовлення, розповсюдження аудіо книг?
Відповідь:
Відповідно до п.п. 197.1.25 прим. 1 п. 197.1 ст. 197 Податкового кодексу України № 2755-VІ (далі – ПКУ) звільняються від оподаткування операції з постачання, підготовлення (літературне, наукове і технічне редагування, коригування тощо), виготовлення, розповсюдження аудіокниг, озвучених українською мовою, крім видань еротичного характеру.
Норми п.п. 197.1.25 прим. 1 п. 197.1 ст. 197 ПКУ поширюються також на електронні послуги із постачання електронних примірників (електронно-цифрової інформації) та/або надання доступу до аудіокниг, озвучених українською мовою, крім видань еротичного характеру.

Отже, вважаємо, що пільга діє і на постачання електронних послуг в частині постачання електронних книг

Постачальник повинен надати ПН на пільгову поставку заповнену в звичайному порядку як на постачання електронних послуг (код послуги за ДКПП), код пільги 14060435

4) В обліку операція з придбання та продажу електронних книжок залежить від того, як укладений договір та як відбувається продаж від Вас.

Також враховуємо, що Вам надають право продажу книжки, а ви продаєте право виккористання книжки.

Тому, на нашу думку, можливо в обліку провести так:

Дт 23 Кт 631 - отримали ліцензії на право проаджу книжок

Дт 36 Кт 703 - реалізовані книжки покупцям

Дт 903 Кт 23 - собівартість книжок (в кількості екземплярів, проданих).

Якщо купили 10 ліцензій на продаж, а продали 7, то має бути залишок на Дт 23 по непроданим книжкам.

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення від МФУ щодо обліку електронних книжок

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!