Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, якщо Ви утримуєте вартість цього одягу з працівника, то Ви фактично цей спецодяг йому продали.

Дт 66 Кт 712 - по ціні утримання з ПДВ

Дт 712 Кт 6412 - сума ПДВ.

Дт 943 Кт 112 - по залишковій вартості (якщо вона є)

При цьому ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240129#n4551) визначає наступне:

"188.1. ...При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг..., а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни)..."

Якщо спецодяг обліковувався на рах. 112, то це є необоротний актив, і на нашу думку, якщо залишкова вартітсь даного активу 0 грн, то база оподаткування має визначатися на рівні тої ціни, за якою Ви утримуєте вартітсь ЗІЗ з зарплати працівника.

Якшо ЗІЗ обліковувася на рах. 22 (МШП), то є ризик, що ДПС буде вважати базу нарахування ПЗ за п. 188.1 на рівні ціни придбання нового ЗІЗ.

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.07, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34208):

"Чи оподатковуються ПДВ операції з надання працівнику засобів індивідуального захисту (у т.ч. спеціального одягу та взуття), якщо під час звільнення працівника такі засоби працедавцю не повертаються і їх вартість утримується із заробітної плати працівника?
Відповідь:
У зв’язку з тим, що такий одяг не повертається платнику податку, то такий платник податку повинен нарахувати податкове зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної згідно зі ст. 188 Податкового кодексу України."

Заповнення ПН

Якщо це ПН на вартість, яка утримується з працівника, то маєте скласти звичайну ПН - як а неплатника податку.

В якості ціни (без ПДВ) - вартість ЗІЗ, яку Ви утримуєте з працівника.

В декларації - ряд. 1.1.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!