Заголовок тимчасово відсутній

Якщо відбувається передача майна за розпорядженням органу управління іншному платнику ПДВ, то оподаткування даної операції регулююється наступними нормами:

ПДВ

ПКУ передбачає таку пільгу з ПДВ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240129#n4722):

"197.1.16. безоплатної передачі в державну власність чи комунальну власність територіальних громад сіл, селищ, міст або у їх спільну власність об'єктів усіх форм власності, які перебувають на балансі одного платника податку і передаються на баланс іншого платника податку, якщо такі операції проводяться за рішенням Кабінету Міністрів України, центральних та місцевих органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, прийнятим у межах їх повноважень.

Норми цього підпункту поширюються також на операції з безоплатної передачі об'єктів з балансу юридичної особи будь-якої форми власності на баланс іншої юридичної особи, яка перебуває в державній або комунальній власності, що проводяться за рішенням органу державної влади України або органу місцевого самоврядування, прийнятим у межах їх повноважень та за рішенням юридичних осіб, у разі передачі основних засобів інфраструктури залізничного транспорту, незалежно від того, чи є суб'єкти операції платниками податку;"

Отже, дана операція підпадає під пільгу з ПДВ.

І якщо Ви при придбанні МНМА або ОЗ отримали податковий кредит, то зараз маєте нарахувати умовні ПЗ за правилами п. 198.5 ПКУ- від залишкової вартості необоротних активів, з урахуванням норми п. 189.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240129#n4564):

"189.1. У разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання."

Тобто, фактично, якщо залишкова вартість - 0 грн, то умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ не мають нараховуватись

ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31493 ):

"Чи нараховуються податкові зобов’язання при здійсненні операцій із списання (ліквідації) малоцінних необоротних матеріальних активів?

Відповідь:

У разі списання малоцінних необоротних матеріальних активів (далі – МНМА) такі МНМА не можуть бути використані у межах господарської діяльності платника податку.

Отже при списанні МНМА, придбаних з ПДВ для використання в оподатковуваних операціях (для списання МНМА, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, – у разі, якщо під час такого придбання суми податку були включені до складу податкового кредиту), податкові зобов’язання з ПДВ на підставі п. 198.5 ст. 198 ПКУ:

нараховуються, якщо вартість таких МНМА не включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню;

не нараховуються, якщо вартість таких МНМА включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню."

Отже, якщо є докази, що МНМА використовувалися в господарській діяльності і "покривалися" ціною продажу основної реалізації товарів/продукції/послуг (наприклад, за даними калькуляцій на відпускну ціну видно що ціна формувалася таким чином, що перекривала адміністративні витрати та витрати збуту, куди списувалася амортизація таких МНМА), то нараховувати умовні ПЗ не треба.

Податок на прибуток

МНМА з позиції п. 14.1.138 ПКУ не є основними засобами. Тому вони не приймають участі в коригуваннях в додатку РІ при вибутті з причини передачі на інше підприємство. Все залишається як в бухобілку.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!