Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, при придбанні ОЗ зараз Ви маєте поступати наступним чином:

1) при оприбуткуванні ПДВ від постачальника поставити в податковий кредит на підставі зареєстрвоаної ПН:
Дт 152 Кт 631 - сума без ПДВ

Дт 6412 Кт 631 - сума ПДВ

2) нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ скласти та зареєструвати зведену ПН на вхідні ПН та віднести ці умовні ПЗ на збільшення первісної вартості ОЗ:

Дт 152 Кт 6435, Дт 6435 Кт 6412 - умовні ПЗ.

Дт 10 Кт 152 - введено в експлуатації ОЗ (первиісна вартість включає умовний ПДВ).

Якщо Ви відразу проводите на Дт 152 - суму з ПДВ, то Ви не складаєте і не реєструєте зведену ПЗ, і за це може бути нарахований штраф - 5% від суми без ПДВ але не більше 3400 грн. за кожну таку нескладену ПН (п. 120-1.2 ПКУ).

Це стосується і всього вхідного ПДВ по товарам/послугам, які Ви придбаваєте з ПДВ, а використовуєте в пільгових операціях.

Щодо списання ОЗ

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.9. У разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням."

Отже, норма 189.9 ПКУ взагалі не згадує про податковий кредит на який були раніше нараховані якісь умовні ПЗ.

Ця норма розглядає операцію ліквідації ОЗ як самостійну операцію постачання

Тобто, ПЗ можуть бути нараховані на звичайну ціну списаного ОЗ, якщо вона вища залишкової (яка 0 грн.). Проте, звичайна ціна може бути визначена саме по даному об~єкту, а не по новому такому ж.

Або Ви взагалі не нараховуєте ПЗ на підставі абз. 2 п. 189.9 ПКУ, але тут треба мати документ про знищення. розібрання або перетворення такого ОЗ,

Мінфін надавав таку позицію в УПК № 673 від 03.08.2018 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#n34):

"...у випадку ліквідації основних засобів у зв'язку з їх розібранням або перетворенням у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням, платник податку не нараховує податкові зобов'язання з податку на додану вартість (в тому числі, відповідно до норм пункту 198.5 статті 198 Кодексу) у випадку подання контролюючому органу належним чином оформленого акта на списання основних засобів за формою, встановленою наказом Міністерства статистики України "Про затвердження типових форм первинного обліку" від 29 грудня 1995 № 352, або за довільною формою, за умови, що такий документ міститиме всю необхідну інформацію, яка дозволяє ідентифікувати операцію, та матиме належні реквізити первинного документа. Незалежно від форми складання документа на списання основних засобів такий документ має підтверджувати факт знищення, розібрання або перетворення основних засобів в інший спосіб, внаслідок чого основний засіб не може використовуватися за первісним призначенням.

При цьому Кодексом не визначено механізму подання платником податку контролюючому органу документів про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів. У зв'язку із цим платник податку може подати такі документи (копії документів) контролюючому органу у загальновстановленому порядку за власною ініціативою або на запит контролюючого органу (або особисто платником податків, або уповноваженою на це особою, або поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення, або засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису)."

На даний час типові форми по наказу № 352 втратили чинність, тому списання ОЗ може бути оформлено документом довільної форми, або актом списання ОЗ з наказу МФУ від 13.09.2016 № 818 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1336-16#Text).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!