Заголовок тимчасово відсутній

Ліцензія могла рахувалася як нематеріальний актив , або як витрати майбутніх періодів.

Отже, аби ліцензія класифікувалася як НА, вона мала б одночасно відповідати таким критеріям (див., зокрема, п.п. 4–6 П(С)БО 8):

не має матеріальної форми;
може бути ідентифікована;
контролюється підприємством;
існує імовірність одержання майбутніх економічних вигід, пов’язаних із її використанням;
її вартість може бути достовірно визначена.
Якщо за оцінкою підприємства всі критерії дотримано, ліцензію включають до НА у складі групи «Інші нематеріальні активи» (субрахунок 127 «Інші нематеріальні активи») з подальшою амортизацією. Але спочатку всі витрати, пов’язані з її придбанням, акумулюють на субрахунку 154 «Придбання (створення) нематеріальних активів».

Якщо ліцензію списали достроково, то оплачену недоамортизовану частину вартості ліцензії потрібно було б списувати проводкою Дт 976 «Списання необоротних активів» Кт 127.

У податковому обліку платників податку на прибуток ліцензії також відображають відповідно до того, чи визнано її об’єктом НА.

Якщо ведеться облік податкових різниць із р. ІІІ ПКУ, то слід зважити не таке:.

Згідно з пп. 138.3.4 ПКУ, яким визначено строки нарахування податкової амортизації НА, до групи 6 належать інші НА (право на ведення діяльності, використання економічних й інших привілеїв тощо). Тобто в податковому обліку ліцензію як НА доцільно обліковувати в групі 6.

НА, які призначені для використання в господарській діяльності платника податку, підлягають податковій амортизації згідно з п. 138.3 ПКУ. Строк нарахування такої амортизації для НА групи 6 установлюють відповідно до правовстановлюючого документа.

Тож, якщо платник податку здійснює за результатами відповідного звітного періоду коригування фінрезультату до оподаткування на податкові різниці з р. ІІІ ПКУ, то він зобов’язаний збільшити такий фінрезультат на суму амортизації НА, нарахованої в бухгалтерському обліку згідно з НП(С)БО 7, та зменшити такий фінрезультат на суму амортизації даного НА, розраховану в податковому обліку відповідно до п. 138.3 ПКУ (п. 138.1 та 138.2 ПКУ).

Якщо облік різниць не ведеться, - по бухобліку.

А якщо підприємство дотримується точки зору, що ліцензія не відповідає критеріям визнання НА, тобто обліковував її на рахунку 39 - то щорічну плату за ліцензію , в сумі що не була використана, в податковому обліку відносять до витрат за даними бухгалтерського обліку. І тут різниць немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!