Заголовок тимчасово відсутній

ЮО може продовжити термін дії договору. З метою уникнення дисконтування заборгованості додаткову угоду варто складати на термін не більше 1 року.

Поворотна фінансова допомога це – сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення (п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України).

Доходом юридичної особи платника єдиного податку є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ (п.п. 2 п. 292.1 ст. 292 ПКУ).

До складу доходу платників єдиного податку третьої групи, не включаються, зокрема суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання (п.п. 3 п. 292.11 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 ).

Платник єдиного податку третьої групи, який отримує поворотну фінансову допомогу, не враховує її суму у складі доходу за умови, що повертає таку допомогу протягом 12 календарних місяців з дня її отримання. Сума поворотної фінансової допомоги, неповерненої платником єдиного податку протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, включається до складу доходу такого платника наступного дня після закінчення 12 календарних місяців з дня отримання такої допомоги.

При цьому, для платників податку на прибуток ПКУ не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на різниці на суми поворотної фінансової допомоги, наданої/отриманої платником податку на прибуток.

Отже, такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату.

Тобто, отримання поворотної фінансової допомоги не відображається у складі доходів і витрат, отже не впливає на фінансовий результат, визначений за правилами бухгалтерського обліку, і, як наслідок, не впливає на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств.

Норми п. 9 НП(С)БО 11 «Зобов’язання» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text та п. 12 НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text регламентують відображення у звітності за теперішньою, тобто дисконтованою вартістю в балансі саме довгострокові заборгованості. Таким чином, всі категорії поточної дебіторської та кредиторської заборгованості не дисконтуються. Крім того, прострочена заборгованість теж не підлягає дисконтуванню.

Якщо відповідно умов договору передбачено, що термін повернення ПФД становить не більше 12 місяців, тобто договором не передбачено наявність довгострокової заборгованості, її можна не дисконтувати, оскільки вона належить до поточної. У разі якщо договором не визначено термін оплати, з метою уникнення дисконтування варто скласти додаткову угоду в якій передбачити термін погашення до 1 року і така заборгованість в обліку буде відноситися до поточної.

Раді допомогти, звертайтесь ще!