Заголовок тимчасово відсутній

Так. ФОП вірно заповнив декларацію, зазначивши там як період перебування на 2 групі, так і період перебування на 3 групі.

Відповідно до п.296.5.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158 платники єдиного податку 2 групи при переході на 3 групу протягом року подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду. При цьому у податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними цієї главою, авансові внески, встановлені пунктом 295.1 статті 295 цього Кодексу. Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов'язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.

Отже, в річній декларації потрібно було окремо заповнити:

➢ обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку другої групи;

➢ обсяг доходу, оподаткований за ставкою 5% (3%) ;

➢ обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15% ;

➢ авансові внески, встановлені п. 295.1 ПКУ.

Тобто, ФОП в декларації за Рік 2023 р. окремо заповнював розділ ІІІ з показниками діяльності у періоді перебування на 2 групі ЄП, окремо розділ ІV з показниками діяльності у періоді перебування на 3 групі ЄП, а загальний обсяг доходу за звітний період буде зазначатись в рядку 08 декларації. Додаток 1 буде формуватись в цілому за 2023 рік та подаватись у складі річної декларації. Про це ми говорили на вебінарі https://7eminar.ua/events/3383/7031

Щодо переходу. ФОП повинен був подати Заяву про перехід на загальну систему оподаткування до 20.01.2024 р. Це передбачено пп.3 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 відповідно до якого платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи - підприємці), які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, до суми перевищення застосовують ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків, а також зобов’язані у порядку, встановленому цією главою, перейти на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом. Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу, при цьому дата відмови в Заяві вказується "з 01 січня 2024р."

Зараз заяву вже не приймуть, відхилять. Радимо звернутись до свого податкового інспектора для з'ясування цього питання та узгодження своїх подальших дій. В цій ситуації податківці скоріш за все запропонують написати Заяву про проведення перевірки, за наслідками якої ДПС аннулює реєстрацію платником єдиного податку з 01.01.2024 р. Можливо будуть запропоновані інші варіанти. Декларацію з перелімітом ДПС вже побачила, також вона бачить , що платник податку самостійно не перейшов на загальну систему оподаткування, тому податківці це порушення вже взяли на контроль і будуть реагувати. Перевірте себе в Реєстрі платників єдиного податку, можливо Вам вже скасували реєстрацію платника єдиного податку з 01.01.2024 р..

Якщо ФОП не перейшов на загальну систему оподаткування самостійно, то на підставі п.299.11 ПКУ податкова при перевірці аннулює реєстрацію платника єдиного податку "заднім числом"- з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення.Інакше кажучи, податківці анулюють реєстрацію платника єдиного податку "заднім числом" - з 01.01.2024 р. Після цієї дати всі доходи ФОП будуть оподатковуватись як у ФОП - загальносистемщиків, а саме —з донарахуванням податкових зобов’язань із ПДФО та військового збору у вигляді 18% та 1,5%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!