Заголовок тимчасово відсутній

Якщо на пільгову операцію постачальником нараховані податкові зобов’язання то це не означає, що покупець матиме право на податковий кредит.

Згідно п.71 підрозділу 2 Розділу ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 тимчасово, на період, що закінчується останнім календарним днем місяця, в якому завершується дія карантину, встановленого КМУ на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з ввезення на митну територію України та/або операції з постачання на митній території України товарів (у тому числі лікарських засобів, необхідних для виконання заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню, локалізацію та ліквідацію спалахів, епідемій та пандемій коронавірусної хвороби (COVID-19), медичних виробів та/або медичного обладнання), перелік яких визначено КМУ.

Перелік товарів, операції з ввезення яких на митну територію України та/або операції з постачання яких на митній території України звільняються від оподаткування ПДВ та які звільняються від сплати ввізного мита, було затверджено постановою КМУ від 20.03.2020 р. № 224. До цього переліку зміни вносилися декілька разів.

Станом на дату придбання (02.12.2022 р.) портативної зарядної станції з кодом УКТЗЕД 8507.60.00.00 товарну позицію з цим кодом УКТЗЕД було включено до переліку пільгових товарів. Відповідно операція з постачання/придбання зарядної станції (на дату першої події) повинна була здійснюватися без нарахування ПДВ. При цьому постачальник, який здійснив операцію по поставці портативної станції в період дії пільгового режиму оподаткування, не мав права самостійно відмовитися від пільги (п.30.4 ПКУ)

Отже, при документальній перевірці податківці можуть визнати податкову накладну, складену постачальником зарядної станції із ставкою податку 20 %, такою, що складена помилково і яка не дає права покупцю включити суму податку до складу податкового кредиту. Водночас, оскільки рішення щодо визнання податкової накладної помилковою приймає орган ДПС, рекомендуємо отримати індивідуальну податкову консультацію щодо вашої конкретної ситуації.

Звертаємо увагу ще на один момент! Навіть якщо при ввезенні портативної зарядної станції під час митного оформлення було сплачено "імпортний" ПДВ, то далі при наступному продажі на митній території України платнику ПДВ слід застосовувати той режим оподаткування, який діє саме на дату продажі. Тобто якщо 02.12.2022 р. вже діяло пільгове оподтаткування для такої операції, то продаж має відбутися без ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!