Заголовок тимчасово відсутній

Після скасування спеціальної спрощеної системи суми податкового кредиту слід перекрити податковими зобов’язаннями на «умовний продаж».

Якщо ваше підприємство оплатило авансом матеріали до переходу на спрощену систему оподаткування (ЄП 2%), ви маєте законне право на включення суми «вхідного» ПДВ (200 грн) до податкового кредиту на підставі зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної. Згідно п.198.6 ПКУ це можна зробити і запізненням (правило «365 днів»).

Отримання оплачених матеріалів після переходу на спрощену систему оподаткування за ставкою ЄП 2% є другою подію і не впливає на облік ПДВ.

Далі залежить від ситуації.

Якщо придбані підприємством матеріали були використані для виготовлення власної продукції (товарів/послуг), реалізація якої відбулася в період перебування підприємства на спеціальній спрощеній системі оподаткування (ЄП 2%), то слід керуватися пп.91.2 п.91 підрозділу 8 розділу ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8438 . Згідно цієї норми «платники податків, у яких була призупинена реєстрація платником ПДВ відповідно до підпункту 9.5 пункту 9 цього підрозділу та яким з 1 серпня 2023 року автоматично відновлено права та обов'язки, встановлені розділом V та підрозділом 2 розділу XX цього Кодексу, за товарами, необоротними активами, придбаними / виготовленими / ввезеними на митну територію України з ПДВ до початку застосування особливостей оподаткування, встановлених пунктом 9 цього підрозділу, які використані (поставлені, реалізовані) в період застосування особливостей оподаткування, встановлених пунктом 9 цього підрозділу, зобов'язані не пізніше 31 жовтня 2023 року нарахувати податкові зобов'язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу». Іншими словами підприємству, якому поновлено реєстрацію платником ПДВ, в період з 01.08.2023 р. до 31.10.2023 р. необхідно суму «вхідного» ПДВ, включену до податкового кредиту, перекрити податковими зобов’язаннями, нарахованими на так званий «умовний продаж». База оподаткування при нарахуванні таких податкових зобов'язань визначається виходячи з вартості придбаних матеріалів.

В бухобліку це може бути відображено так:

1. Перераховано продавцю передоплату за матеріали (ПН на дату передоплати не зареєстровано): Дт 371 Кт 311, Дт 644/1 Кт 644

2. Відкладено зареєстровану ПН на наступний період: Дт 644/2 Кт 644/1

3. Відкладену ПН уключено до ПК: Дт 641/ПДВ Кт 644/2

4. Нараховано ПЗ на «умовний продаж»: Дт 20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94 Кт 641/ПДВ

Якщо придбані матеріли не були використані або були використані для виготовлення власної продукції, але її реалізація відбулася (відбудеться) після поновлення реєстрації платником ПДВ, тобто після 01.08.2023 р., то норми п.198.5 ПКУ не застосовують. Для платника ПДВ постачання власної продукції буде звичайною оподатковуваною операцією, за якою слід нарахувати податкові зобов’язання виходячи із договірної вартості, але не нижче звичайних цін (п.188.1 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!