Заголовок тимчасово відсутній

Так, це подарунки, які потрібно оподатковувати та включати в 4ДФ.

Для працівників та контрагентів різний підхід до оподаткування подарунків.

Оподаткування подарунків для контрагентів залежить від вартості подарунку та можливості персоніфікувати отримувача. Відповідно до п.165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 не оподатковуються подарунки вартістю, що не перевищує 25% МЗП – 1775 грн в 2024 році. Сума перевищення оподатковується ПДФО за ставкою 18% (з урахуванням натурального коефіцієнту 1,21951) та ВЗ - 1,5%.

З метою оподаткування потрібно з’ясувати чи можливо персоніфікувати осіб, що отримали подарунки. Якщо під час рекламної акції розповсюджується рекламований товар, а споживачами реклами є невизначене коло платників податків, то вартість такого товару не розглядається як дохід споживачів і, відповідно, не є об’єктом обкладення ПДФО та ВЗ. ЗІР, категорія 103.23 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32945

Подарунки працівникам потрібно включити до фонду оплати праці. Відповідно до п.2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 одноразові заохочення працівників в негрошовій формі, які не пов'язані з конкретними результатами праці, включаються до фонду оплати праці як інші заохочувальні та компенсаційні виплати.

Згідно з п.1 ч.1 ст.7 ст. 7 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 базою нарахування ЄСВ для роботодавців є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати. Таким чином вартість подарунка є базою для нарахування ЄСВ.

Роз’яснення ДПС стосовно нарахування ЄСВ на вартість подарунка в категорії ЗІР 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645.

ПДФО та ВЗ для працівників розраховується аналогічно як і для контрагентів.

В 4ДФ подарунки відображають двома рядками: неоподатковувана частина з ознакою «160», сума перевищення – «126».

Вартість подарунків в бухобліку списується на витрати. Зазвичай використовують 949 рахунок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!