Заголовок тимчасово відсутній

Розглянемо окремо Ваші питання:

1. Ні, не включається. До складу доходу фізичної особи – підприємця не включаються суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) – платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів (п.п. 5 п. 292.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 ).

Оскільки корекція платежів (повернення на рахунок суми коштів, які не було отримано з банкомату, та суми помилково списаної банківської комісії) здійснена банком за письмовим зверненням (заявою) ФОП-ЄП, то на нашу думку такі кошти на підставі пп. 5 п. 292.11 ПКУ до складу доходу платника єдиного податку не включаються.

2. Такий дохід оодатковується за ставкою 5%. ФОП 3 групи визнає доходи відповідно до норм статті 292 ПКУ. А згідно п.292.6 ст.292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7038 датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі.
Отже, ФОП визнає дохід визнає не по даті підписання Договору та акту наданих послуг, а по даті отримання оплати за такі надані послуги. Тому отримана в грудні 2023 р. сума оплати по документам, підписаним у періоді перебування на ставці 2% - визнається доходом грудня, включається до складу доходів за 4 квартал 2023 р. та оподатковується єдиним податком за ставкою 5%. Таку позицію підтверджує ДПС в ЗІР, категорія 107.01.07: кошти, які надійшли фізичній особі – підприємцю – платнику єдиного податку третьої групи, яка перейшла на ставку 5 відс., за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) нею у періоді застосування іншої ставки єдиного податку, оподатковуються за ставкою 5 відс., яка застосовується нею на дату надходження таких коштів https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37277

3. Так, це будуть доходи січня 2024 р. - відповідно до правил визнання доходів по п. 292.6 ПКУ.

Перепрошую за затримку відповіді, не працював ЗІР, тому не могла дати Вам ссилку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!