Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. Питання по МПЗ . У разі використання земельної ділянки на праві емфітевзису податок на доходи фізичних осіб та військовий збір, сплачені під час здійснення виплат за таким договором емфітевзису, щорічно враховуються у частці, розрахованій пропорційно до річної суми нарахованої амортизації на нематеріальний актив у вигляді права користування земельною ділянкою за договором емфітевзису.
Тобто якщо в мене амортизація по емфітевзисам склала 50 тис. грн. я можу зменшити по ПДФО 9000 грн (50000*18%) і ВЗ 750 грн (50000*1,5%). Правильний алгоритм розрахунку? Дякую

СК

Світлана, консультант

експерт

08.01.2024 | 19:21

Очікує відповідь

ДЛя конкретної відповіді мало вхідних даних.

Так, у разі використання земельної ділянки на праві емфітевзису ПДФО та ВЗ, сплачені під час здійснення виплат за договором емфітевзису, щорічно враховуються у частці, розрахованій пропорційно до річної суми нарахованої амортизації на нематеріальний актив у вигляді права користування земельною ділянкою за договором емфітевзису.

Пояснимо на умовному прикладі.

Договір емфітевзису укладено на 15 років. За умовами договору винагорода власнику земельної ділянки становить 200 000 грн. Із цієї суми утримано та сплачено до бюджету ПДФО та ВЗ у розмірі 39 000 грн та виплачено власнику 161 000 грн (200 000 грн – 39 000 грн). За 2023 рік нараховано амортизацію у сумі 13 333,33 грн (200 000 грн : 15 років). Таким чином, за 2023 рік підприємство може віднести до суми сплачених за цю земельну ділянку податків 2 600 грн (13 333,33 грн х 39 000 грн : 200 000 грн).

І так на протязі наступних 14 років: кожного року у зменшення МПЗ враховується сума 2 600 грн. ТОбто, за 15 років у зменшення МПЗ буде включена вся сума ПДФО та ВЗ - 39 000 грн. (2 600 х 15 років).

Раді допомогти, звертайтесь ще!