Заголовок тимчасово відсутній

Якщо підприємець на загальній системі оподаткування був платником ПДВ, то під час реєстрації його платником ЄП, умови сплати якого не передбачають сплату ПДВ (перша, друга групи ЄП, а також третя група ЄП за ставкою 5%), реєстрація платника ПДВ анулюється відповідно до чинного законодавства.

Анулювання ПДВ-реєстрації на підставі пп. «в» п. 184.1 ПКУ здійснюється за ініціативою платника податків. Тобто ті платники, які анулюють ПДВ-реєстрацію у зв’язку з переходом на сплату ЄП за ставкою, що не передбачає окремої сплати ПДВ (про це зроблено відмітку в заяві за формою, затвердженою Наказом № 308), заяву про анулювання ПДВ-реєстрації не подають.

Якщо, ви анулюєте ПДВ, то відповідно до п. 184.7 ПКУ якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов’язаний визначити податкові зобов’язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів.

З огляду на описану вище процедуру, ще раз зверніть увагу, що треба встигнути до анулювання платником ПДВ:

• зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до дати знаття з реєстрації. Після зняття з реєстрації ви цього просто не зможете зробити. За це буде штраф за нереєстрацію податкової накладної (50% за п. 1201.2 ПК), так як навіть з простроченням формально уже зареєструвати податкову накладну буде неможливо.


• попросити своїх постачальників теж зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування, так як після дати зняття з реєстрації права використати їх для збільшення податкового кредиту уже не буде;


• проаналізувати, на яку суму треба нарахувати компенсуюче податкове зобов’язання з ПДВ на підставі п. 184.7 ПК.;


• поповнити ПДВ-рахунок в Казначействі (СЕА), якщо на ньому не вистачає коштів;


• до дати подачі останньої декларації з ПДВ вивести кошти з ПДВ-рахунку, якщо там є надлишок, так як усі вони будуть списані до держбюджету (для цього треба скласти заяву за формою 4 до декларації з ПДВ та вказати там банківський рахунок) – читайте про її заповнення роз’яснення ДПС.


• Якщо все ж таки кошти з ПДВ-рахунку забрала держава, то тоді слід подати заяву на повернення з бюджету надміру сплачених податків або зарахування суми в рахунок інших податків.
  
  
  Компенсуюче податкове зобов’язання з ПДВ треба нарахувати на:


• ТМЦ, які були придбані, але ще не використані у господарській діяльності, наприклад непродані товари, невикористана сировина, паливо тощо.

Раді допомогти, звертайтесь ще!