Заголовок тимчасово відсутній

Наслідки для ФОП:

1. Перейти на загальну систему оподаткування з 01.01.2024 р.
Відповідно до пп. 3 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 у разі перевищення ліміту доходів ФОП 3 групи зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення.
Якщо ФОП 3 групи перевищив ліміт доходів в 4 кварталі 2023 р., то ФОП повинен перейти на загальну ситему оподаткування з 01.01.2024 р. Заява про відмову від спрощеної системи оподаткування подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу, тобто Заяву потрібно подати не пізніше 20.01.2024 р., при цьому в п.5.5 Заяви дата відмови від спрощеної системи зазначається "з 1 січня 2024 р.".

2. З суми перевищення сплатити єдиний податок за ставкою 15%. Це передбачено пп.3 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077

3. Щодо ПДВ.
Якщо ФОП переходить на загальну систему внаслідок перевищення граничний обсягу доходу, очевидно, що такий обсяг доходу перевищує 1 млн грн, тож ФОП вписується у вимоги обов’язкової реєстрації платником ПДВ відповідно до норми п. 181.1 ПКУ.
У разі, якщо в особи, що переходить із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, на дату такого переходу загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищувала 1 млн грн (у тому числі включаючи період перебування на спрощеній системі оподаткування), то така особа повинна не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему оподаткування, подати до контролюючого органу реєстраційну заяву платника ПДВ за формою № 1-ПДВ та зареєструватись як платник ПДВ ( п.183.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4409 ) Після реєстрації платником ПДВ ФОП потрібно буде щомісяця подавати Податкові декларації по ПДВ.
Отже, за нормами п.183.4 ПКУ ФОП зобов’язаний подати заяву на реєстрацію платником № 1- ПДВ у строк не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему, тобто до 10.01.2024 р.
Після реєстрації платником ПДВ ФОП потрібно буде щомісяця подавати Податкові декларації по ПДВ.

Щодо повернення з 01.01.2024 р. на єдиний податок.

ФОП з 01.01.2024 потрібно перейти на загальну систему оподаткування, і на спрощену систему оподаткування ФОП може повернутись з 01.01.2025 р. Це регулюється наступними нормами:

1. Відповідно до п.292.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році мають платники єдиного податку за умови неперевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого для відповідної групи платників єдиного податку.

2. Відповідно до п. 298.1.4 ПКУ суб'єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм цього Кодексу, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб'єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

Перехід на спрощену систему оподаткування суб'єкта господарювання, зазначеного в абзаці першому цього підпункту, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб'єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу.

Отже, так як ФОП 3 групи перевищив ліміт доходів в 2023 році, то в 2024 році він повинен пропрацювати рік, не порушуючи ліміту доходів для 3 групи, і тільки з 01.01.2025 р. ФОП зможе перейти на 3 групу, подавши Заяву до 15.12.2024 р.

Раді допомогти, звертайтесь ще!