Заголовок тимчасово відсутній

Ніяким негативних наслідків для ЮО – замовника не буде.

ЮО не буде податковим агентом при виплаті доходу такому ФОП і не повинна утримувати з такого доходу ПДФО та ВЗ. Якщо ФОП надав документи, що підтверджують його реєстрацію як ФОП, а саме виписку чи витяг з ЄДР, то при нарахуванні (виплаті) ФОП доходу від підприємницької діяльності суб'єкт господарювання, який нараховує (виплачує) такий дохід, не утримує ПДФО (п. 177.8 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292

Відповідно до п. 165.1.36 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається дохід ФОП, з якого сплачується ЄП згідно із спрощеною системою оподаткування відповідно до ПКУ. Також від оподаткування ВЗ звільняються доходи, що згідно з розділом IV ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою) (пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

При цьому, ФОП на 3 групі ЄП, який отримав доходи від незареєстрованого у Реєстрі платників ЄП виду діяльності, має перейти на загальну систему (п. 7 п. 298.2.3 ПКУ) з наступного кварталу і оподаткувати такі доходи ЄП 15 % https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 Таким чином, слідкувати за видами діяльності і здійснювати утримання податків має самостійно ФОП, а не підприємство, яке виплатило йому доходи. ЮО має тільки відобразити виплату ФОП доходу в додатку № 4ДФ, з ознакою «157». Аналогічні роз’яснення містяться в ІПК ДФСУ від 02.11.2017 р. № 2490/6/99-99-13-01-01-15/ІПК. Тому, ЮО включає до своїх витрат оплату за послуги ФОП на 3 групі ЄП згідно первинних документів від такого ФОП і не залежно від того чи зареєстровані такі КВЕД у такого ФОП чи ні.

Щодо особливостей нарахування ЄСВ при виплаті доходів ФОП ситуація дещо інша. Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57 , підприємства та ФОПи при виплаті доходів ФОПам не нараховують ЄСВ тільки в тому разі, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності відповідно до відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців (ЄДР). Якщо дохід виплачується за види діяльності, не зазначені в ЄДР, підприємство повинне нарахувати ЄСВ за ставкою 22 %. Якщо ж доходи виплачують за види діяльності, які не зазначені в реєстрі платників ЄП, але зазначені в ЄДР, нараховувати ЄСВ не потрібно. Тому що в Законі про ЄСВ йде прив’язка тільки до Єдиного держреєстру, а не до реєстру платників ЄСВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!