Заголовок тимчасово відсутній

Витрати по товару в графу 6 потрібно поставити в такому порядку (без ПДВ!): 02.12 - 1000, 03.12-5000.

Відображаємо касовим методом, фактично здійснені витрати - тобто оплачені.

Щоб звузити питання, одразу скажу, що форма обліку товарних запасів до типової форми обліку доходів та витрат фактично не має відношення. Те, що там записано видаткові накладні постачальників в момент приходу - це правильно, і на цьому облишимо цю форму.

Порядок ведення типової форми обліку доходів та витрат зазначено в Порядку 261, об'єкт оподаткування в ст.177.2.ПКУ, .а сутність прямих витрат, які будуть записані в гр.6, зазначено в 177.4.1 ПКУ.

З багатьох роз'яснень фахівців і роз'яснеь податкової служби витікає наступне: щоб відобразити витрати з 177.4.1 (прямі), потрібно мати документальні докази їх понесення (платіжки, банк, чеки), та докази пов'язаностї із господарською діяльністю/отриманням доходу. Останнє викликає досить багато непорозумінь: адже можлива пов'язаність з господарською діяльністю (товар купили точно для продажу, він продається і буде точно проданий весь), але ще немає повного доходу від продажу - відображати чи почекати? Особливо трудомістким виглядає такий облік у роздрібній торгівлі, як в описаному випадку.

Отже , з цих досить лаконічно виписаних в законодавчих актах процедур ми маємо наступне:

витрати можна відобразити коли вони пов'язані із з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця -177.2 ПКУ. Зверніть увагу, про те, що витрати мають бути відображені тільки після дати отримання доходу, тут не йдеться, тільки про пов'язаність.

А от в Порядку 261 вже більш конкретно: у графі 6 відображається вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, що реалізовані/використані у виробництві продукції, товарів (наданні робіт, послуг), або для використання під час провадження незалежної професійної діяльності;

А чи написано в Порядку 261 про дату реалізаціїї придбаних товарно-матеріальних цінностей, про які робиться запис графі 6? Ми можемо побачити, що дату не згадують. Не згадується вона і в другому абзаці Порядку:

На підставі первинних документів за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід/ понесено витрати, здійснюються записи про отримані доходи та документально підтверджені витрати.

В ЗІР також https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39364

Фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування за підсумком дня (на підставі первинних документів) заповнює Типову форму наступним чином, зокрема:
графу 2 – на дату фактичного отримання доходу від здійснення господарської діяльності;
графу 6 – на дату фактично понесених витрат.

Звітним періодом для підприємця на загальній системі є рік, і витрати , які понесені (тобто сплачені) у періоді (рік), пов'язані з доходом такого періоду (року), абсолютно правомірно знаходять своє відображення .Таким чином, при роздрібній торгівлі, коли неможливо відслідкувати рух кожного товару, відображення витрат за фактичною датою їх понесення, які пов'язані з отриманням доходу у звітному періоді, повністю відповідає як ПКУ, так і Порядку 261.

Теоретично може статися випадок, коли вже відображені витрати за фактом оплати товару постачальнику, але на кінець звітного року виявилося, що вказаний товар так і не був проданий - отже, дохід не отримано! Витрати відображено неправомірно. А на такий випадок є такий текст в преамбулі Порядку:

У разі ведення обліку доходів і витрат у паперовому вигляді самозайнята особа зобов’язана виконувати записи розбірливо чорнилом темного кольору або кульковою ручкою. Внесення виправлень здійснюється шляхом створення нового запису, який засвідчується підписом самозайнятої особи.

У типовій формі, яка ведеться в електронному вигляді, у тому числі засобами електронного кабінету, допускається виправлення помилок або коригування шляхом доповнення рядка, у якому відображається від’ємне або позитивне значення.

Для правильного відображення витрат у звітному році, вочевидь, на його кінець слід провести інвентаризацію залишків товарів та відкоригувати витрати, якщо потрібно.

Яка доля чекає такі витрати, здійснені в 2023 році, якщо товар буде все ж таки продано в 2024 році?

Їх слід записати в 2024 році, одночасно із отриманням доходу. З цим згодна податкова:

діюча ІПК від 12.04.2019 р. № 1577/С/26-15-13-06-12-ІПК

"фізична особа-підприємець на загальній системі оподаткування має право віднести до витрат звітного року, безпосередньо пов'язані з придбанням товарів (робіт, послуг) витрати, які понесені в попередньому році, але пов'язані з отриманням доходу звітного року".

Раді допомогти, звертайтесь ще!