Заголовок тимчасово відсутній

1. Передача ОЗ по розподільчому балансу не є об`єктом оподаткування ПДВ. ПКУ визначає наступне:

"196.1.7. реорганізації (злиття, приєднання, поділу, виділення та перетворення) юридичних осіб...

198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість ..., у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:

а) в операціях, що не є об’єктом оподаткування відповідно до статті 196 цього Кодексу (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 196.1.7 пункту 196.1 статті 196 цього Кодексу)...

Отже, нараховувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ не потрібно.

Аналогічну позицію підтримує ДПСУ - ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29089)

2. Якщо на дату реорганізації шляхом виділу в декл.ПДВ у старого ПП "А":

а) є сума в ряд.21, то Ви маєте її пропорційно ділити між старим та новим ПП.

ПКУ передбачає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4931):

"198.7. Сума від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду платника, що реорганізується шляхом:

приєднання, злиття, перетворення, - підлягає перенесенню до складу податкового кредиту правонаступника у наступному періоді після підписання передавального акта відповідно до законодавства;

поділу, виділення, - підлягає перенесенню до складу податкового кредиту правонаступника пропорційно до отриманої частки майна згідно з розподільчим балансом у наступному періоді після підписання розподільчого балансу відповідно до законодавства.

Таке перенесення здійснюється в разі, якщо сума від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду платника, що реорганізується, підтверджена документальною перевіркою контролюючого органу."

Отже, в п. 198.7 ПКУ немає слів "за бажанням" - то маємо ділити в обов`язковому порядку.

Як це показувати в деклараціях - див. ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40322)

б) якщо в ряд.21 сума 0 грн, то нічого ділити

в) якщо є сума в рядку 18, то її сплачує первісне ПП, як платник ПДВ, що задекларував цей ряд. 18.

Пропорційно ділити його не предбачено ПКУ

Додатково рекомендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!