Обов'язок нарахування ПДВ для платника єдиного податку 3 групи

Адвокатське об’єднання — юрособа-резидент, навіть якщо воно є платником ЄП 3-ї групи за ставкою 5 % і не зареєстроване платником ПДВ, зобов’язане самостійно нарахувати та сплатити ПДВ із рекламних послуг Meta.

Відповідно до п. 180.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 особою, відповідальною за нарахування та сплату ПДВ у разі отримання послуг від нерезидента на митній території України, є їх отримувач – резидент.

За правилами п. 208.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181 отримувач послуг (навіть неплатник ПДВ — юридична особа на 3-й групі єдиного податку) прирівнюється до платника податку щодо сплати ПДВ, стягнення боргу та притягнення до відповідальності.

Оскільки АО не є платником ПДВ, воно не складає податкову накладну і не подає звичайну декларацію з ПДВ. Натомість воно повинно нарахувати ПДВ 20 % та подати спеціальний Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим платником ПДВ за формою J0215526.

Сам факт такого нарахування не означає, що АО треба реєструвати платником ПДВ. Для цілей цієї операції неплатник лише прирівнюється до платника в частині сплати ПДВ, податкового боргу та відповідальності.

Якщо Meta списала, наприклад, 10 000 грн за рекламу, ПДВ нараховується зверху: 10 000 × 20 % = 2 000 грн ПДВ.

Отже, Meta фактично отримує свої 10 000 грн, а ще 2 000 грн АО сплачує до українського бюджету власним коштом. Податкового кредиту в АО не буде, оскільки воно не є зареєстрованим платником ПДВ.

За послугами нерезидента застосовується правило п. 187.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528. Тобто, ПЗ виникають на дату події, яка відбулася раніше: списання коштів в оплату послуг або оформлення документа, що підтверджує факт надання послуг.

Тому якщо Meta автоматично списує гроші з корпоративної картки і іншого документа раніше немає, орієнтиром буде дата списання оплати.

Наприклад, 15.10.2026 Meta списала з корпоративної картки еквівалент 10 000 грн. Тоді в жовтні виникає ПЗ: 20 000 × 20 % = 4 000 грн. Цю суму показуєте у Розрахунку J0215526 за жовтень.

Розрахунок подається протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця. Сплатити задекларовану суму потрібно протягом 10 календарних днів після граничного строку подання Розрахунку.

Тобто якщо списання Meta відбулося у жовтні 2026 року, то РОзрахунок подається до 20 листопада, а ПДВ сплачується до 30 листопада. Податок перераховується на бюджетний рахунок із кодом бюджетної класифікації 14060100 «Податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» .

Відсутність інвойсу не звільняє від ПДВ. У вашому випадку є достатньо даних, щоб ідентифікувати постачальника.

Раді допомогти, звертайтесь ще!