Коригування податкових накладних за оренду електроенергії: терміни

Вам потрібно виписати РК датою 12.10.2026 до липневих та серпневих ПН. Робити коригування «заднім числом» (липнем чи серпнем) не потрібно, оскільки подія (перерахунок та підписання нового акта) відбулася саме в жовтні.

Оскільки ви виявили, що тариф був вказаний невірно, і зафіксували це новим актом та рахунком від 12.10.2026, ця дата є датою «перерахунку» (події, що призвела до зміни суми компенсації).

Якщо після постачання послуг відбувається зміна ціни, РК складається на дату такої зміни (підписання акта або отримання доплати, залежно від того, що відбулось раніше).

ТОбто, РК складається на дату доплати коштів орендарем або на дату підписання документа, що підтверджує зміну вартості (у вашому випадку — акта від 12.10.2026).

Ви маєте скласти РК до кожної ПН, виписаної в липні та серпні, датою 12.10.2026. РК виписується із кодм причини коригування 101 (Зміна ціни): першим рядком «мінусуєте» старий тариф (ціна зі знаком «-» у гр. 9), дркгим рядком додаєте правильний тариф ( нова ціна із знаком «+»). Обом рядкам присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування.

Виписка нової ПН на «дельту» (різницю в ціні) без коригування старих ПН є методологічно неправильною. Податкова накладна має відповідати первинному документу. Оскільки послуги фактично надавалися в липні/серпні, а зараз лише змінюється їхня вартість, згідно зі ст. 192 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 має бути саме коригування раніше нарахованих податкових зобов'язань.

Оскільки сума компенсації збільшується, ви як постачальник зобов'язані відобразити це збільшення в декларації за жовтень 2026 року, незалежно від того, чи зареєстрований РК у ЄРПН (реєстрація є обов'язковою). Орендар зможе збільшити свій податковий кредит лише після того, як ви зареєструєте цей РК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!