Оренда земельних ділянок: сплата та звітність перед держреєстрацією

У вашій ситуації ключове значення має державна реєстрація права оренди, а не лише факт підписання договорів.

Право оренди земельної ділянки виникає з моменту державної реєстрації цього права. До цього моменту орендар юридично ще не набув права користування ділянкою. Це прямо передбачено ст. 125 ЗКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2768-14#n1104 та ст. 17, 19 Закону про оренду землі https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/161-14#n107.

Тому до державної реєстрації права оренди податкове зобов’язання з орендної плати ще не виникає. Орендна плата починає нарховуватися з дати державної реєстрації права оренди.

ДПС у роз’ясненні в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40298 також зазначає, що орендна плата сплачується з дня державної реєстрації права оренди, якщо інше не встановлено умовами договору.

Декларацію з плати за землю подаєте до контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки, а не за місцем реєстрації вашого підприємства (п. 286.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6878). Тобто якщо ділянки знаходяться в іншій області, звітувати потрібно до ДПС за місцем їх розташування.

Оскільки право оренди виникає протягом року, застосовується п. 286.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6878: за нововідведені земельні ділянки або новоукладені договори оренди декларацію подають протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем виникнення права.

Наприклад, якщо право оренди зареєстровано 15 листопада 2026 року, то декларацію потрібно подати до 20 грудня 2026 рок. Орендну плату розраховуєте починаючи з 15 листопада.

Орендна плата за земельні ділянки комунальної власності сплачується до місцевого бюджету за місцезнаходженням земельної ділянки. Тобто не за місцем реєстрації ТОВ, а за тією територіальною громадою, якій належить земельна ділянка.

Докладно про порядок звітування з орендної плати у разі укладення договору посеред року див. статтю: https://7eminar.ua/news/2362-pridbali-abo-orenduvali-zemelnu-dilyanku-protyagom-roku-yak-podati-deklaraciyu.

Раді допомогти, звертайтесь ще!