Відображення оренди автомобіля та нарахування податків в бухгалтерії

Оплату КАСКО та утримання ПДФО/ВЗ у вашому варіанті відображено надто складно, доцільно переробити проводки за спрощеною схемою; окремі субрахунки 3773 і 663 тут зайві.

Обґрунтування

1. Облік страхування КАСКО як витрат майбутніх періодів. Витрати на страхування авто визнають витратами майбутніх періодів з подальшим систематичним списанням на витрати залежно від напряму використання авто, що відповідає п. 15, 18, 19 та пп. 8 НП(С)БО 16. Рекомендовані проводки:

   Операція	Дт	Кт
   Сплачено страховий платіж КАСКО	655	311
   Відображено страховий платіж як витрати майбутніх періодів (на підставі поліса)	39	655
   Щомісячно списано частину КАСКО на витрати (адміністративні, збутові тощо)	92 (91,93)	39

   Заміна 655 на 631 у вашому варіанті не є критичною помилкою, але не відповідає Інструкції до Плану рахунків, де для страхування передбачено спеціальний субрахунок 655.

2. Кваліфікація оплати КАСКО за майно директора як доходу та оподаткування. Якщо ТОВ сплачує за свій рахунок витрати, які належать фізичній особі (директору), то для цієї фізичної особи виникає оподатковуваний дохід у негрошовій формі, подібно до ситуації зі сплатою адміністративного штрафу за директора, що віднесено до «іншого доходу» за пп. 164.2.19 Податкового кодексу України. База оподаткування такого негрошового доходу визначається з урахуванням натурального коефіцієнта відповідно до п. 164.5 ПКУ, а податок сплачується не пізніше строків, визначених пп. 168.1.4 ПКУ.

3. Рекомендовані проводки щодо доходу директора та податків. За аналогією з обліком штрафу, сплаченого за директора, доцільно відображати дохід директора та податки без використання технічних субрахунків 3773 і 663:

   Операція	Дт	Кт
   Сплачено страховий платіж КАСКО (як вище)	655	311
   Віднесено платіж на витрати майбутніх періодів (як вище)	39	655
   Визнано дохід директора в сумі страхового платежу (з урахуванням обраного підходу до натуркоефіцієнта)	949	377
   Нараховано ПДФО з цього доходу (утримання із зарплати)	661	641
   Нараховано ВЗ з цього доходу (утримання із зарплати)	661	642
   Сплачено ПДФО до бюджету	641	311
   Сплачено ВЗ до бюджету	642	311

   Утримання ПДФО і ВЗ з зарплати директора доцільно відобразити стандартними засобами зарплатного модуля (утримання в документі нарахування/відомості), без проміжного субрахунку 663 і без штучного кредитування 3773; заява директора підтверджує згоду на утримання.

4. Документи, які варто сформувати і зберігати (у тому числі в БАС). Для підтвердження операції достатньо:

   • договір оренди авто між ТОВ і ФОП-директором;
   • страховий поліс КАСКО та платіжне доручення на сплату страхового платежу;
   • заява директора про згоду на утримання ПДФО і ВЗ із його зарплати;
   • бухгалтерська довідка із розрахунком бази оподаткування, натурального коефіцієнта (якщо застосовується), сум ПДФО і ВЗ та описом проведень;
   • стандартні документи в БАС: документ придбання/послуг для відображення КАСКО, документ «Операция (бухгалтерская)» для відображення доходу директора та, за потреби, бухдовідки, документи нарахування зарплати та утримань.

Ваш варіант із використанням 3773 і 663 технічно можна реалізувати, але він ускладнює схему без додаткової користі; рекомендовано перейти на простіший варіант із 655, 39, 949, 377, 661, 641, 642.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?