Заголовок тимчасово відсутній

За загальною нормою помилкові податкові накладні та розрахунки коригування, які їх анулюють, не підлягають відображенню в декларації. Це випливає із п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110, де зазначено, що платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту (мають на увазі первинні документи, що підтверджують господарську операцію). Відповідне роз’яснення надає також ДПС у категорії 101.24 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29868.

Проте, оскільки помилкова ПН та РК до неї зареєстровані у різних звітних періодах (наскільуи ми зрозуміли РК зареєстрований після граничного строку реєстраціх за другу половину жовтня), то у періоді, в якому зареєстрований РК (тобто у листопаді) у формулі реєстраційного ліміту виникне показник Sперевищення. Тобто, на суму ПДВ із такого РК буде зменшений реєстраційний ліміт. Для уникнення викривлення показників формули реєстраційного ліміту дозволяється (ДПС акож це рекомендує) все-таки включити у періоді оформлення помилкової ПН таку ПН в декларацію (тобто у декларацію за жовтень), а в періоді оформлення РК включити його у декларацію (тобто за листопад).

Проте, наголошуємо, це не є обов’язковим. Платник може включити помилкову ПН та РК до неї у декларацію тільки для уникнення перекосів у формулі реєстраційного ліміту. Якщо Ви вирішите так зробити, то Вам потрібно подати уточнюючий розрахунок до декларації за жовтень і включити в нього ПН, а при поданні декларації за листопад включити у неї (у рядок 7) РК, який анулює помилкову ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!