Чи потрібно виписувати податкову накладну при поверненні ПДВ

Якщо з контрагентом є договірні відносини, ПН на помилково отримані кошти слід скласти на дату їх надходження і потім оформити РК на дату повернення; якщо ж договору між сторонами немає, об’єкта оподаткування ПДВ немає і ПН не складається, строк повернення (5 днів) ролі не відіграє.

Обґрунтування

1. Договірні відносини є — помилкові кошти трактують як передоплату. Датою виникнення ПЗ з ПДВ є перша подія, зокрема дата зарахування коштів від покупця на рахунок платника як оплата товарів/послуг згідно з п. 187.1 Податкового кодексу. Податківці неодноразово роз’яснювали, що якщо між сторонами є договірні відносини, то навіть помилково перераховані кошти розглядаються як оплата в рахунок постачання, і постачальник зобов’язаний скласти ПН на дату отримання коштів, а при поверненні — РК на зменшення за ст. 192 ПКУ; такий підхід прямо підтверджено, зокрема, в ІПК від 18.09.2026 №5570/ІПК/99-00-21-03-02 та ІПК від 13.07.2026 №4000/ІПК/17-00-04-01-10.

2. Договірних відносин немає — ПДВ-об’єкта немає, ПН не складається. Об’єктом оподаткування є операції з постачання товарів/послуг на митній території України згідно з п. 185.1 ПКУ. Якщо договірних відносин немає, платіж не можна пов’язати з постачанням, тому об’єкт оподаткування відсутній і ПН не складається; саме такий висновок описаний для ситуацій помилкового зарахування коштів без договору.

3. Строк повернення помилкових коштів (навіть 1 день чи 5 днів) значення не має. Спеціального «пільгового» строку, протягом якого повернення помилкових коштів звільняє від нарахування ПДВ, ПКУ не містить, про що прямо зазначено в аналізі першої події та механізму коригування за ст. 192 ПКУ. Навіть якщо переплата або помилкові кошти повертаються наступного дня, податківці наполягають на: складанні ПН на дату отримання коштів та РК на дату повернення (у тому числі відображено в роз’ясненнях, що узагальнюють позицію ДПС, та в індивідуальних податкових консультаціях).

4. Додаткові роз’яснення ДПС. У ЗІР, категорія 101.06 (ЗІР, категорія 101.06) податківці вказують, що питання оподаткування помилково зарахованих коштів залежить від наявності/відсутності договірних відносин та фактичних обставин, а при їх наявності орієнтуються на загальний механізм першої події та коригування за ст. 192 ПКУ; також у ЗІР, категорії 101.18 і 101.24 зазначено, що помилкові ПН (без реальної операції) не відображаються в декларації, а платник може взагалі не подавати документи на їх розблокування.

У вашій ситуації ключове значення має саме факт наявності чи відсутності договору з контрагентом, а не 5‑денний строк повернення коштів.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?