Декларація ФОП: облік доходів та зміна групи оподаткування

ФОП не повинен подавати декларацію за І півріччя 2026 року, але зобов’язаний подати декларацію за «9 місяців 2026» за формою F0103309, у якій покаже доходи і по 3 групі (І квартал), і по 2 групі (ІІ–ІІІ квартали, з урахуванням перевищення ліміту).

Обґрунтування

1. Перехід з 3 на 2 групу не створює обов’язку подавати декларацію за півріччя. Для 3 групи базовий період – квартал, для 2 групи – рік, і при переході з 3 групи на 2 групу наступним періодом стає рік, а не півріччя; у прикладі з переходом з 3 на 2 групу наступна після квартальних декларацій звітність подається вже як річна за формою F0103407 без окремої піврічної декларації.

2. Перевищення ліміту на 2 групі зобов’язує подати квартальну декларацію F0103309. При перевищенні граничного обсягу доходу платник 2 групи повинен подати декларацію у строки для квартального періоду, окремо показавши дохід у межах ліміту, суму перевищення (15%) та, у разі переходу на іншу групу, дохід за новою ставкою, що прямо випливає з п. 296.5.1 ПКУ і підтверджується прикладами для 2 групи при перевищенні ліміту.

3. Форма та заповнення декларації за «9 місяців 2026». Квартальна декларація подається за формою F0103309 – «Податкова декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця (для третьої групи – квартал, місяць)» (форма F0103309); її заповнюють наростаючим підсумком з початку року відповідно до п. 296.7 ПКУ, тобто: у розділі для 3 групи відображається дохід за І квартал (354000,00 грн), у розділі для 2 групи – весь дохід за період перебування на 2 групі (ІІ–ІІІ квартали) із розподілом на дохід у межах ліміту та суму перевищення, що оподатковується за ставкою 15%.

4. Квартальна декларація звільняє 2 групу від річної за формою 2 групи. Подання декларації у строки, встановлені для квартального періоду, звільняє платника 1–2 груп від обов’язку подання річної декларації 2 групи, що прямо передбачено п. 296.5.1 ПКУ, тому за 2026 рік підприємець продовжить звітувати за формою F0103309.

Підприємець у вашій ситуації не подає декларацію за півріччя, а складає квартальну декларацію F0103309 за «9 місяців 2026» з відображенням доходів окремо по 3 і 2 групі.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?