Заголовок тимчасово відсутній

Грошову позику працівнику ви надали на поворотній основі. Тому оподатковуваного доходу на суму цієї позики в нього у той момент не виникло. Підтверджує це й п.п. 165.1.31 ПКУ. Але, незважаючи на це, підприємство-позикодавець зобов’язано було відобразити всю суму виданої позики в Додатку 4ДФ Податкового розрахунку (за квартал, в якому відбулася видача) з ознакою доходу «153».

Оскільки працівник не повернув залишок позикових коштів у встановлений договором строк (і вже не поверне), а підприємство має намір простити борг, постає запитання щодо оподатковуваного доходу. Причому тут є два варіанти розвитку подій. Так, ви можете списати борг:

• за власним рішенням, не пов’язаним з банкрутством, не чекаючи закінчення строку позовної давності;
• після закінчення строку позовної давності.

Якщо прощена сума не перевищить 25% мінімальної зарплати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року, то вона не потрапить до оподатковуваного доходу фізособи (пп. 165.1.55 ПК). Для 2023 року — 1675 грн. Усе, що понад цю суму, для фізособи — оподатковуваний дохід у вигляді додаткового блага (пп. «д» пп. 164.2.17 ПК).

Про анулювання поінформуйте позичальника в один із таких способів:

• надішліть рекомендований лист із повідомленням про вручення;
• укладіть відповідний договір;
• вручіть повідомлення боржникові особисто під підпис;
• ПДФО з такого доходу працівник зобов’язаний сплатити самотужки за підсумками річного декларування.

Якщо не поінформує позичальника про прощення боргу, доведеться нарахувати й утримати із цієї суми ПДФО за ставкою 18%. Незалежно від того, чи поінформували фізособу про прощення боргу, у розділі I форми № 4ДФ суму, що:

• не перевищує 1675 грн, — покажіть з ознакою «127»;
• потрапила до складу оподатковуваного доходу у вигляді додаткового блага, — з ознакою доходу «126».
  Якщо повідомили працівника про прощення, у графах 4а і 4 не заповнюєте. А якщо ні — зазначте суми утриманого і сплаченого ПДФО. Із анульованої суми позики, що не оподатковуєте ПДФО, не утримуйте і військовий збір (пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).

Прощену суму позики обов’язково покажіть у розділі II форми № 4ДФ. Поворотна фінансова допомога не є складовою зарплати чи виплатою за договором підряду, тому ЄСВ на неї не нараховуйте.

Якщо працівник не повернув боргу, то загальний строк позовної давності за договором позики становить три роки (ст. 257 ЦК). Якщо протягом цього часу працівник не повернув боргу, сума позики, що перевищує 1675 грн, буде його доходом (пп. 164.2.7 ПК). Як і за добровільно прощеними позиками, якщо повідомили боржника, функцій податкового агента не виконуйте. У цьому разі працівник має самотужки зазначити у декларації суму отриманого доходу й сплатити ПДФО і військовий збір. Списана заборгованість, за якою минув строк позовної давності, теж не потрапить до бази нарахування ЄСВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!