Заголовок тимчасово відсутній

ФОП відправив працівника у відрядження 20.03.2023 р. по 23.05.2023 р,. було декілька відряджень, безперервно одне за одним , як робити авансові звіти , (видавались добові 670 грн.), один чи декілька?

ТК

Таїса, консультант

експерт

12.06.2023 | 11:45

Очікує відповідь

Якщо є підстави для складання авансового звіту, то він складається за кожне відрядження.

А відрядження – це службова поїздка до іншого населеного пункту, оформлена відповідним наказом про відрядження (де вказано строк і період відрядження). Тому, якщо в цей період згідно з наказом про відрядження була не одна поїздка – то авансовий звіт складати треба на кожну поїздку. Якщо це все одне відрядження – складати треба один авансовий звіт (якщо для його складання є підтави).

Із 01.04.2023 року авансовий звіт складається у разі (пп.170.9.4 ПКУ - zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17):

• наявності оподатковуваного доходу з метою розрахунку суми податку;

• використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів).

Якщо під час відрядження або виконання окремих цивільно-правових дій платник податку застосував платіжні інструменти, включаючи корпоративні (бізнесові) платіжні інструменти або особисті платіжні інструменти, чи їх реквізити, для проведення розрахунків у безготівковій формі та/або для отримання готівки в межах суми добових витрат та за відсутності оподатковуваного доходу, звіт про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт, не складається і не подається.

У ІПК від 24.04.2023 р. № 9882/6/99-00-24-03-06 на питання:

Що таке «використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів)», про яке йдеться в пп. "б" пп. 170.9.4 ПК? Чи виникає оподатковуваний дохід у разі використання готівки на неоподатковувані витрати, крім добових? Адже від цього залежить, чи подавати звіт про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт. А за відсутності оподатковуваного доходу такий звіт не складається і не подається.

контролери відповіли лише цитатою пп.170.9.3 ПКУ та зазначили, що: визначення «використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів)», то його слід розуміти як витрачання працівником під час відрядження готівкових коштів у розмірі, який перевищує розмір добових, що не включається до оподатковуваного доходу працівника. Більше про це – у відеоматеріалі на нашій платформі: 7eminar.ua/events/3116/6015.

Тобто не зрозуміло, це пункт («використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів)») стосується лише відряджень чи він поширюється на всі підзвітні розрахунки.

І чи має цей пункт застосовуватися в поєднанні з іншою нормою пп.170.9.1 ПКУ – де сказано, що зазначені в абзаці другому пп.170.9.1 ПКУ (zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17) витрати не є об'єктом оподаткування цим податком лише за наявності підтвердних документів, що засвідчують вартість таких витрат. Тому для врегулювання цих невизначеностей потрібно звертатися за ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!