Заголовок тимчасово відсутній

Отримувачами товару у підприємства є неплатники ПДВ, враховуючи те, що кошти зараховуються на рахунок через Нова пєй, підприємство не застосовує РРО/ПРРО та не оформлює підсумкові податкові накладні (ПН) на підставі Z-звітів.

Умови оформлення зведеної ПН наведені у п. 201.4 ПКУ. Так зведена ПН на покупців – неплатників ПДВ складається тільки на тих покупців, постачання яким має ритмічний характер. Така ПН може складатися одна на всіх покупців – неплатників ПДВ, але в цю групу мають включатися тільки ті покупці, постачання яким має ритмічний характер. Тобто до зведеної ПН не можна включити покупців – неплатників ПДВ, постачання яким було лише один раз за місяць.

Отже, у зведену ПН не можна включати всі операції за день, оскільки потрібно аналізувати ритмічність постачань в розрізі окремих покупців, і включати у зведену ПН тільки тих, на чию адресу було два чи більше постачань на місяць. Тобто на тих покупців – неплатників ПДВ, яким було здійснено одне постачання, потрібно складати окремі ПН на кожне таке постачання. Такі операції з різними покупцями не можна групувати в одну ПН.

Що може бути, якщо платник ПДВ складе зведену ПН на таких покупців – неплатників ПДВ. З одного боку помилка у виборі форми ПН фактично не призводить до заниження обсягу податкових зобов’яань з ПДВ в межах звітного місяця, адже весь обсяг реалізації буде включений до ПН, які будуть зареєстровані в ЄРПН.

Але у разі фіскального підходу в ході документальної перевірки (іншим чином цього виявити не можливо) податківці можуть вирішити, що якщо не складено ПН належної форми, то це прирівнюється до відсутності ПН на відповідні операції. А складена ПН за неналежною формою не дозволяє ідентифікувати операцію постачання. Тому у разі фіскального підходу . вони можуть застосувати штраф за нереєстрацію ПН за належною формою. Тобто певний ризик є, але він може виникнути лише у ході документальної перевірки.

Раді допомогти, звертайтесь ще