7eminar | Особистий консультант

ПА

Перов Анатолій Іванович

16.01.2023 | 12:18

Відповідь надано

Заголовок тимчасово відсутній

Если в РН стоит цена 5154,98 а в НН цена 5155,00 или в РН цена 114,33, а в НН 114,50. Контрагент объясняет это тем, что в НН некоторые позиции в графе цена стоят с 9 знаками после запятой , а в РН всего 2 после запятой и поэтому чтобы выйти на общую сумму по РН и по НДС программа так округляет. Насколько с ущественными являются такие расхождения в РН и НН и могут ли они повлиять на непризнание налогового кредита?

Анастасія, консультант

експерт

17.01.2023 | 14:45

Очікує відповідь

Відповідь на запитання: судячи з листа ДФСУ від 14.09.2018 р. № 4044/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, податківці визнають «некритичність» ситуації, коли навіть сума ПДВ у зареєстрованій ПН відрізняється від суми ПДВ в отриманій ними видатковій накладній на 1 копійку.

Разом з тим, податківці радять «підганяти» копійки ПН за рахунок гр. 6 ПН «Кількість (об’єм, обсяг)». У цій графі допускається стільки знаків після коми, скільки потрібно для того, щоб вийти на потрібний обсяг постачання (значення гр. 10 ПН).

Щодо варіантів виришення проблеми з заокрегленням,

У категорії 101.16 ЗІР податківці зазначали, що Порядком № 1307 не визначені обмеження щодо кількості знаків, які можуть містити після коми кількісні показники, які зазначаються в гр. 6 ПН. Необхідною кількістю знаків після коми в кількісному показнику вважається така кількість, яка є достатньою для правильного розрахунку вартісного показника в гр. 10 ПН і рядків I — IX розділу А ПН.

Загалом податківці завжди акцентують увагу на тому, що вартісні показники ПН (яким є і значення гр. 7 ПН) повинні містити не більше двох знаків після коми. Цього ж вимагає і Порядок № 1307 (див. його пп. 4 і 16). І тільки у «вартісній» гр. 11 «Сума податку на додану вартість» допускається зазначати до шести знаків після коми (округлення здійснюється самим ПЗ при розрахунку показників цієї графи).

У ряді ситуацій можна спробувати уникнути проблем з округленням шляхом формування ціни на товар (послугу) без ПДВ не «від зворотного» (шляхом виділення-віднімання ПДВ з кінцевої ціни реалізації), а в порядку, зазначеному в п.п. 194.1.1 ПКУ. Тобто спочатку визначити ціну без ПДВ (з копійками), а потім додати до неї ПДВ за ставкою 20 % (чи 7 %). У такому разі знаків після коми може вийти значно менше.

Податківці в листі ДФСУ від 02.03.2016 р. № 4698/6/99-99-19-03-02-15 також зазначали, що для коректного заповнення податкової накладної потрібно враховувати норми п.п. 194.1.1 ПКУ.

Іноді на практиці, щоб уникнути зазначення в ціні більше ніж двох знаків після коми, використовують також такі варіанти: (1) розбивають одну товарну позицію на декілька позицій; (2) установлюють ціну не за одиницю товару, а наприклад, за 10, 100, 1000 одиниць.

Раді допомогти, звертайтесь ще!