7eminar | Особистий консультант

ОЄ

Євтушенко Оксана Олександрiвна

11.01.2023 | 19:50

Відповідь надано

Заголовок тимчасово відсутній

Компанія здає в оренду ОЗ (послуги оренди) нерезиденту за межами України у режимі тимчасового вивезення, тобто через рік - дані ОЗ повертаються в Україну. Які податкові наслідки по ПДВ - чи потрібно нараховувати при вивезенні та подальшому ввезенні? Чи потрібно нараховувати ПЗ, бо ОЗ починають використовуватися в операціях, місце постачання яких розташоване за межами митної території України (у даному випадку - в операціях з надання в оренду обладнання нерезиденту України).

Анастасія, консультант

експерт

12.01.2023 | 15:47

Відповідь надано

Відповідь на запитання: 1) До операцій з тимчасового вивезення товарів і ТЗ з МТУ застосовується умовне повне звільнення від сплати митних платежів (ст. 113 МК), зокрема від сплати ПДВ за умови, що виконуються всі вимоги, передбачені гл. 19 МК (п. 206.8 ПКУ). Податкова накладна на таку операцію не складається, адже постачання товарів в розумінні власника (пп. 14.1.191 ПК) не відбувається. В податковій декларації з ПДВ такі операції, на відміну від інших звільнених операцій, не відображаються, оскільки це не передбачено діючою формою декларації (ЗІР, категорія 101.23).

Митний режим тимчасового вивезення зазвичай завершується поверненням товарів на МТУ в митному режимі реімпорту за умови дотримання умов, передбачених п. 1 ч. 2 ст. 78 МКУ

В бухобліку вартість переданого в операційну оренду майна продовжує обліковуватися на балансі орендодавця на рахунках обліку необоротних активів (п. 16НП(С)БО 14). Також орендодавець продовжує нараховувати амортизацію на передане в оренду майно.

В бухобліку дохід від здавання майна в оренду визнається:

• іншим операційним доходом звітного періоду та відображається за дебетом субрахунка 713 «Дохід від операційної оренди активів» – якщо здавання об’єктів в оренду не є основним видом діяльності орендодавця. Витрати, пов'язані з такою діяльністю, визнаються іншими операційними витратами (у т. ч. нарахована амортизація) і відображаються за дебетом субрахунка 949;

• доходом від операційної діяльності відповідного звітного періоду та обліковується за дебетом субрахунка 703 «Дохід від реалізації робіт, послуг» – якщо здавання в оренду є основним видом діяльності підприємства або в оренду здається інвестиційна нерухомість. Понесені витрати обліковуються за дебетом рахунка 23.

Облік із податку на прибуток ведеться за правилами бухобліку, тобто без коригувань фінрезультату до оподаткування.

Водночас у підприємств, які повинні коригувати фінрезультат до оподаткування, можуть виникнути підстави для коригування фінрезультату на суму перевищення звичайних цін над сумою орендної плати, зазначеної в договорі (контракті) з нерезидентом (пп. 140.5.1