Відповідь на запитання: згідно з п. 184.6 ПКУ у разі анулювання ПДВ-реєстрації останнім звітним періодом для платника вважається період, який:

розпочинається від дня, що настає за останнім днем попереднього звітного періоду, і закінчується днем анулювання реєстрації.

Тобто якщо ПДВ-реєстрацію анулювали, наприклад, 15.12.22 р., то останнім звітним періодом вважатиметься укорочений грудень: з 01.12.22 р. по 15.12.22 р. (включно). В декларації зазначаєте всі дані за період з 1 грудня по 15 грудня. Згідно з п. 184.7 ПКУ не пізніше за дату анулювання реєстрації як платника податку необхідно визначити податкові зобов’язання за товарами (сюди також відносяться запаси, незавершене виробництво, «товарна» дебіторська заборгованість), послугами, необоротними активами, суми ПДВ за якими були включені до складу ПК, якщо підприємство не встигло використати їх в оподатковуваних операціях у межах госпдіяльності - Визначити ці ПЗ доведеться виходячи зі звичайної ціни відповідних товарів/послуг або необоротних активів. Умовні» ПЗ нараховуються тільки у разі відображення ПК за активами, що залишилися на балансі платника ПДВ на момент анулювання ПДВ-реєстрації. Оформляють нарахування умовних податкових зобов’язань за допомогою однієї завершальної ПН, складеної для себе з типом причини «10». У заголовній частині ПН, що стосується покупця, слід зазначити умовний ІПН «600000000000», а в рядку «Отримувач (покупець)» платник зазначає свою назву.

Розділ Б ПН заповнюють так (категорія 101.16 ЗІР ДФСУ):

• у гр. 2 зазначають дати складання і порядкові номери ПН, на підставі яких формувався ПК;

• у гр. 4 — «грн.»;

• гр. 3.1, 3.2, 3.3, 5 — 9, 11 не заповнюються

При цьому останню декларацію слід подавати в «загальні» строки, встановлені пп. 49.18 і 203.1 ПКУ, тобто протягом 20 алендарних днів, що настають за останнім календарним днем (стандартного звітного (податкового) періоду, в якому відбулося анулювання ПДВ-реєстрації. Тобто в нашому випадку — не пізніше 20 січня 2022. Платникам потрібно робити відмітку в спеціальному полі про те, що вони звітують за останній ПДВ-період (поле — «Відмітка про подання за останній звітний (податковий) період у разі анулювання реєстрації платником податку»).

Суми ПДВ, зазначені в «останній» податковій декларації з ПДВ, Казначейство перерахує до бюджету з електронного ПДВ-рахунку не пізніше останнього дня, встановленого для самостійної сплати податкових зобов’язань.

Раді допомогти, звертайтесь ще!