Підприємство запитувало у ДПС:
- Якщо у резидента Дія Сіті в одному періоді були взаємовідносини із гіг-спеціалістом по гіг-контракту, який отримував винагороду з ознакою доходу – 26 і в цьому ж періоді таку особу було переведено в штат, і ця особа почала отримувати заробітну плату з ознакою доходу – 01, то ЄСВ за такий період нараховувати лише один раз (хоча в звітності за цей місяць по ЄСВ у цієї особи будуть різні ознаки доходу операцій)?
- Якщо у в одному періоді були взаємовідносини з особою – гіг-спеціалістом по гіг-контракту, і якщо в подальшому таку особу буде прийнято в штат, то при розрахунку середньомісячної заробітної плати для розрахунку критерію відповідності резидента Дія Сіті (еквівалент 1200 євро за курсом НБУ) така особа буде включатися один раз чи два?
Ось що відповіли податківці
Стосовно однієї застрахованої особи допускається декілька записів у Додатку 1 Податкового розрахунку, якщо протягом одного звітного (податкового) періоду застрахованій особі були здійснені нарахування виплат:
- за поточні та майбутні (відпускні, допомога у зв'язку з вагітністю та пологами),
- за минулі (тимчасова непрацездатність та перебування у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами і нарахування сум заробітної плати (доходу) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання якої (яких) перевищує календарний місяць,
- а також за відпрацьований час після звільнення з роботи або згідно з рішенням суду - сум середньої заробітної плати за вимушений прогул) періоди.
Такі правила визначені в абз. 54 п. 1 розд. IV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок) затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4.
При цьому для введення в реєстрі застрахованих осіб Державного реєстру загальнообов'язкового державного соціального страхування не передбачено окремого коду застрахованої особи для гіг-спеціалістів та працівника, що працює за трудовим договором у резидента Дія Сіті.
Тому на думку ДПС, якщо в одному місяці резидент Дія Сіті розірвав гіг-контракт з гіг-спеціалістом та прийняв його в штат за трудовим договором, стосовно такого працівника в Додатку 1 зазначають один запис. Відповідно ЄСВ нараховується у розмірі мінімального страхового внеску на загальну суму винагороди гіг-спеціаліста, отриману при розірванні гіг-контракту, і заробітної плати при прийнятті його працівником за трудовим договором у штат.
Але водночас фахівці ДПС вказують, що зазначену позицію узгоджують з Пенсійним фондом України.
А от щодо з питання розрахунку середньої місячної заробітної плати / винагороди працівникам та гіг-спеціалістам ДПС радить звернутись до Мінцифри.
Адже саме це міністерство згідно з п. 2 Положення про Міністерство цифрової трансформації України, затвердженого постановою КМУ від 18.09.2019 №856 є головним органом у системі центральних органів виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізацію державної політики, зокрема, у сферах розвитку ІТ-індустрії та розвитку правового режиму Дія Сіті.
Джерело: ІПК від 06.09.2024 №4357/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
Р.S. У своєму запиті підприємство влучно зауважило, що Закон України від 08.07.2010 р. №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» розмежовує нарахування мінімального ЄСВ:
- на заробітну плата працівника у резидента Дія Сіті;
- на суму винагороди за гіг-контрактом.
Адже це різні коди категорій застрахованої особи у графі 08 Додатку Д1 – «01» та «26» відповідно.
І виникає питання, як же у графі 08 Додатку Д1 в одному рядку відобразити зарплату і винагороду за гіг-контрактом?
До речі у ЗІР, категорія 201.04.01, податківці відповідають так само.
Але як бачимо з коментованого листа контролери пішли, все ж таки, узгоджувати свою позицію з ПФУ. А поки радимо вказувати код застрахованої особи «01».