☝️ Отримайте доступ до відео, документів, AI-Консультанта та інших корисних сервісів.
Увійти або зареєструватися
Податкова та фінзвітність
09.05.2025
Грант для ФОП на другій групі ЄП: де відображати у звітності
Податківці роз'яснили, як ФОП на другій групі єдиного податку оподаткування відобразити отриманий грант у податковій звітності
Платник податків у зверненні повідомив, що є фізичною особою – підприємцем, який перебуває на другій групі спрощеної системи оподаткування. У зв’язку з отриманням гранту виникла практична необхідність отримання податкової консультації щодо його відображення у податковій звітності.
Платник податків просив надати ґрунтовну та конкретну відповідь на наступні питання:
- В якій податковій декларації необхідно відображати суму гранту: у податковій декларації про майновий стан і доходи, або у податковій декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця?
- У випадку необхідності відображення зазначеної суми у податковій декларації про майновий стан і доходи, що зазначати в пункті 7 «Категорія платника»: «громадянин» або «підприємець»?
Податківці проаналізували вимоги пунктів 292.1, 292.3, 292.11 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) та вказали на таке:
сума коштів у вигляді гранту не включається до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку другої групи, а отже не відображається у податковій декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця, але оподатковуються за загальними правилами встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб.
Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації) визначено ст. 179 ПКУ, відповідно до п. 179.1 якої, платник податку зобов'язаний подавати річну податкову декларацію відповідно до ПКУ.
Водночас, згідно з п. 179.2 ПКУ обов'язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував, зокрема:
- доходи, у тому числі іноземні доходи, які згідно з ПКУ не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;
- доходи виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу.
У разі якщо платник податку зобов’язаний подавати податкову декларацію відповідно до інших положень ПКУ то в ній поряд з іншими доходами зазначаються доходи, передбачені п. 179.2 ПКУ.
Форма податкової декларації та Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – Інструкція) затвердженні наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 №859.
Відповідно до пп. 7 п. 1 розділу ІІІ Інструкції передбачено, що у рядку 8 розділу І Декларації «Загальні відомості» позначкою «Х» позначається одна з категорій платника, зокрема категорія «громадянин».
Згідно з пп. 3 п. 3 розділу ІІІ Інструкції у розділі III «Доходи, які не включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларації:
- у рядку 11.1 вказується загальний обсяг доходу фізичної особи – платника єдиного податку, отриманого від провадження господарської діяльності за спрощеною системою оподаткування згідно з розділом XIV ПКУ, станом на кінець звітного (податкового) року;
- у рядку 11.3 вказується загальна сума інших доходів, які не включаються до розрахунку загального річного оподатковуваного доходу відповідно до ст. 165 ПКУ.
Таким чином, у разі якщо фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку отримуються кошти у вигляді гранту від податкового агента, то обов’язку щодо подання Декларації у такої фізичної особи не виникає за умови відсутності інших підстав для подання такої Декларації.
У разі наявності підстав для подання зазначеної Декларації вказаний дохід відображається платником податків як громадянином у рядку 11.3 розділу ІІІ «Доходи, які не включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларації
Матеріали на сайті https://7eminar.ua можуть містити роз’яснення державних органів та погляди зовнішніх авторів. Їхній зміст не завжди збігається з позицією редакції. Кожна публікація відображає особисту думку автора. Редакція не редагує авторські тексти і не несе відповідальності за їх зміст.
Особи з інвалідністю
19.08.2026
Коди виду сплати у призначенні платежу для сплати 7% штрафу та пені за цільовим внеском
Як правильно сформувати призначення платежу для сплати 7% штрафу та пені за несвоєчасну сплату цільового внеску за працевлаштування осіб з інвалідністю? ДПС назвала коди видів сплати для юросіб і фізосіб
Військовий облік
19.08.2026
Чи видавати наказ про підвищення кваліфікації, якщо змінився відповідальний за ВО
30 квітня звільнився відповідальний за військовий облік. З 1 травня призначили нового працівника. Чи потрібно видавати новий наказ про визначення потреби в підвищенні кваліфікації працівників? Чи дійсним залишається той наказ, який ми видавали до 1 жовтня 2025 року?
ФОП
19.08.2026
Чи може ФОП виплачувати зарплату найманим працівникам з власних коштів
ФОП 3 група 5%. Як ФОП може виплачувати заробітну плату? Готівкою? Чи повинен цю готівку знімати лише з рахунку чи ФОП може використати власні кошти? Виплата здійснюється по відомості на виплату коштів? Чи веде ФОП касову книгу?
Особи з інвалідністю
19.08.2026
Сплачуємо внесок за непрацевлаштування осіб з інвалідністю: шпаргалка від ДПС
ДПС підготувала зручну «шпаргалку» для роботодавців щодо виконання нормативу працевлаштування осіб з інвалідністю. У ній узагальнено ключові правила, умови та порядок розрахунку внеску у разі невиконання вимог. Такий формат допомагає швидко зорієнтуватися у нових нормах та уникнути помилок
Податок на прибуток
19.08.2026
Exit tax, нові правила резидентності та 30% податку за «схеми»: нові ініціативи Мінфіну для бізнесу
Мінфін оприлюднив масштабний законопроєкт, який імплементує до українського законодавства положення Директиви ЄС ATAD щодо протидії ухиленню від оподаткування. Документ передбачає нові правила оподаткування запозичень, exit tax, боротьбу з гібридними схемами, уточнення податкової резидентності та обмеження застосування податкових пільг. Водночас у Мінфіні вже заявили, що через складність документа його планують розділити на кілька окремих законопроєктів для подальшого розгляду Верховною Радою
ЗЕД
19.08.2026
ВРУ прийняла євроінтеграційний проєкт нового Митного кодексу України у першому читанні
Верховна Рада прийняла у першому читанні законопроєкт №15450 про новий Митний кодекс України. Документ наближає митне законодавство України до правил ЄС, передбачає цифровізацію митних процедур, нові підходи до авторизацій, оскарження рішень митниці та збереження чинних митних пільг. Очікується, що новий Кодекс набуде чинності 1 грудня 2027 року
Заробітна плата
19.08.2026
Зарплата директору, який подав заяву і зник: кінцевий розрахунок
Заява керівника про звільнення лежить у бухгалтера в шухляді два тижні, сам він не виходить на зв’язок, а зарплатний модуль чекає команди бухгалтера: нараховувати чи ні. Помилка коштує дорого в обидва боки. Заплатите зайве – доведеться пояснювати це власникам. А якщо не заплатите вчасно, то отримаєте штраф і виплатите середній заробіток за кожен день прострочення. Розберемо, коли платити, коли зупинити нарахування і як провести кінцевий розрахунок без помилок
Працевлаштування, переведення
19.08.2026
Чи можна встановити випробувальний термін одинокій матері
Експерт ФПУ пояснила, що одиноким матерям із дітьми до 14 років випробувальний строк зазвичай не встановлюється, однак воєнне законодавство тимчасово дозволяє таку умову. Проте звільнення за непроходження випробування все одно заборонене, тому практичного значення така норма майже не має
Особи з інвалідністю
19.08.2026
Внесок на працевлаштування осіб з інвалідністю: штрафи, пеня та відповідальність за несплату
Яка відповідальність передбачена за несплату або несвоєчасну сплату внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю? Розмір штрафів, пені та санкції за неподання звітності – у роз’ясненні ДПС
Готівкові кошти, розрахунки
19.08.2026
Як правильно вказати код виду сплати при сплаті пені з військового збору
При сплаті нарахованої пені з військового збору в реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції зазначається код виду сплати «101» – «Сплата суми податків, зборів, платежів, єдиного внеску». У полі «Додаткова інформація запису» платник може додати необхідну інформацію у довільній формі
Єдиний податок
19.08.2026
ФОП змінює групу: який дохід врахує податкова
ДПС пояснила, що фізична особа – підприємець може перейти з третьої на другу групу єдиного податку за умови дотримання вимог Податкового кодексу. При цьому враховується дохід, отриманий під час перебування на третій групі, а не загальний річний дохід
ФОП
19.08.2026
Уточнююча декларація до граничного строку сплати податків: чи потрібно сплатити податки перед поданням
ФОП 3 групи виявив помилку в декларації за півріччя 2026. Граничний термін сплати податків не настав, він буде 19.08.2026. Чи потрібно сплачувати податки до подання Уточнюючої декларації, якщо вона буде подаватись до 19.08.2026 року?
Е-сервіс
19.08.2026
Зміна облікової програми: облік, документи, проводки та податкові наслідки
1С, BAS, хмарний сервіс чи нова вітчизняна розробка – питання зміни облікової програми для багатьох бухгалтерів стало особливо гострим. Але за організаційними питаннями криються і суто бухгалтерські: як оприбуткувати нову програму, коли списати стару і чи потрібно нараховувати ПДВ? Розбираємо всі ключові моменти: від вибору моменту переходу до конкретних бухгалтерських проведень
