Звіт про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок)

Хто подає Звіт за формою № ЗВР-1

Звіт про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за ф. №ЗВР-1 (далі – Звіт за ф. №ЗВР-1) подають суб’єкти господарювання (далі – СГ), які:

1. Працюють з РРО і мають зареєстровану на РРО книгу обліку розрахункових операцій (далі – КОРО).

Нагадаємо, що відповідно до ст. 5 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 № 265/95-ВР (далі – Закон № 265) на період виходу з ладу РРО та здійснення його ремонту або у разі тимчасового, не більше 7 робочих днів, відключення електроенергії проведення розрахункових операцій здійснюється з використанням КОРО та розрахункової книжки (далі – РК).

Водночас якщо СГ приймає рішення (оформлює відповідним наказом) про те, що у разі виходу з ладу РРО або у разі відсутності світла він не буде здійснювати розрахункові операції, то КОРО на РРО не реєструється, або можна скасувати її реєстрацію (п. 1 гл. 1 розд. ІІ Порядку реєстрації та ведення розрахункових книжок, книг обліку розрахункових операцій, затвердженого Наказом Мінфіну від 14.06.2016 № 547, далі – Порядок №547).

Таким чином підстави для подання ф. №ЗВР – 1 виникають тільки у тих СГ, що застосовують РРО і здійснюють розрахункові операції у разі виходу з ладу РРО або відсутності світла з застосуванням КОРО та РК.

Якщо розрахункові операції здійснюються з застосуванням РРО, у цьому випадку РК не оформлюються, КОРО на РРО не заповнюється і відповідно звіт за ф. №ЗВР – 1 не подається (ЗІР, 109.12).

Чи потрібно подавати звіт за ф. №ЗВР-1 СГ, що працюють з ПРРО?

Ні, не потрібно. Адже законодавством не передбачено реєстрація КОРО на ПРРО.

2. Працюють з КОРО, що зареєстрована на господарську одиницю та РК

Згідно зі ст. 10 Закону №265 СГ можуть не застосовувати РРО при здійсненні операції відповідно до Переліку, затвердженому постановою КМУ від 23.08.2000 №1336. Але у цьому разі такі СГ мають працювати з КОРО що зареєстрована на господарську одиницю та РК.

Строки подання Звіту про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок)

СГ подають до ДПС Звіт за ф. №ЗВР-1 (ідентифікатор форми F/J0500203) не пізніше 15 числа наступного за звітним місяця у разі використання:

1. КОРО, зареєстрованих на окрему господарську одиницю, які ведуться разом із РК (якщо згідно із законодавством розрахунки можуть проводитися без застосування РРО);
2. КОРО, зареєстрованих на РРО на період виходу з ладу РРО або у разі тимчасового відключення електроенергії.

Чи необхідно СГ подавати звіт за ф. № ЗВР-1 щодо КОРО, зареєстрованих на господарську одиницю, якщо розрахункові операції протягом звітного місяця не проводилися?

Так, у цьому випадку також необхідно подавати звіт за ф. № ЗВР-1 щодо всіх КОРО, зареєстрованих на господарську одиницю. При цьому, у разі відсутності розрахункових операцій у звітному місяці у графах 3 – 8 звіту проставляються нулі (ЗІР 109.12).

Куди подається Звіт про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок)

Звіт про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) подається до державної податкової інспекції.

Відповідальність та виправлення помилок

За неподання або несвоєчасне подання звіту за ф. № ЗВР-1 застосовується:

1. фінансова відповідальність у розмірі 510 грн (п. 10 ст. 17 Закону №265);
2. адміністративна відповідальність відповідно до ч. 1 ст. 155¹ КУпАП, накладення штрафу на осіб, які здійснюють розрахункові операції, від 34 до 85 грн і на посадових осіб – від 85 до 170 грн. А за повторне таке порушення протягом року, якщо вже було адміністративне стягнення за такі ж порушення, –накладення штрафу на осіб, які здійснюють розрахункові операції, від 85 до 170 грн і на посадових осіб – від 170 до 340 грн.

Форма Звіту № ЗВР-1

Форма Звіту про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) (форма №ЗВР-1), затверджена наказом Мінфіну від 21.01.2016 №13.

Завантажуйте бланк Звіту №ЗВР-1

Чи передбачено подання уточнюючого з за ф. № ЗВР-1?

Форма звіту не передбачає подання уточнюючого звіту, оскільки цей звіт не відноситься до податкової звітності в розумінні норм ПКУ (ЗІР, 109.12). Тобто виправлення помилок не передбачається

Порядок заповнення Звіту за формою № ЗВР-1

Звіт складається в розрізі всіх зареєстрованих КОРО, які використовувались протягом звітного місяця (п. 1 Інструкції заповнення ф. №ЗВР-1, затвердженої наказом Мінфіну від 21.01.2016 №13, далі – Інструкція № 13).

У заголовній частині необхідно вказати:

1. назву ДПС з зазначенням назви району, міста, району в місті та міста (для міст з районним розподілом). Звіт подають до податкової за місцем реєстрації РК (п. 5 Порядку подання звітності, пов’язаної із використанням книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок), затвердженого наказом Мінфіну від 21.01.2016 №13 (далі – Порядок №13);
2. реквізити СГ. Тут зазначають найменування та місцезнаходження суб’єкта (для фізичних осіб – ПІБ підприємця і його місце проживання), що зазначені у виписці з ЄДР, код ЄДРПОУ чи реєстраційний номер облікової картки платника податків – фізичної особи, крім осіб, які мають відмітку в паспорті про право здійснювати платежі за серією та номером паспорта.

Таблична частина

1. у графі 1 – зазначають порядковий номер запису у звіті;
2. графі 2 - фіскальний номер КОРО, зареєстрованої на РРО або на господарську одиницю. Нагадаємо, що це номер зазначений на титульній сторінці КОРО;
3. графі 3 - загальна сума проведених за звітний місяць розрахункових операцій, тобто сума коштів, яку отримано від покупців за реалізовані товари (надані послуги). Значення з гр. 5 розд. 1 КОРО на РРО, або гр. 7 КОРО на господарську одиницю;
4. графа 4 - частина суми розрахунків, зазначеної в графі 3, що оподатковується ПДВ.Значення з гр. 6 розд. 1 КОРО на РРО, або гр. 8 КОРО на господарську одиницю;
5. графа 5 - частина суми розрахунків, зазначеної в графі 3, що оподатковується акцизним податком. Значення з гр. 7 розд. 1 КОРО на РРО, або гр. 9 КОРО на господарську одиницю;
6. графа 6 - сума ПДВ, обчислена виходячи із суми розрахунків, зазначеної у графі 4. Значення з гр. 8 розд. 1 КОРО на РРО, або гр. 10 КОРО на господарську одиницю;
7. графа 7 - сума акцизного податку, обчислена виходячи із суми розрахунків, зазначеної у графі 5. Значення з гр. 9 розд. 1 КОРО на РРО, або гр. 11 КОРО на господарську одиницю;
8. графа 8 - загальна сума коштів, виданих при поверненні товару (рекомпенсації послуги тощо). Значення з гр. 10 розд. 1 КОРО на РРО, або гр. 12 КОРО на господарську одиницю.

У рядку «Разом» у графах 3-8 записуються підсумки показників за відповідними графами.

Звіт підписують директор (керівник) та головний бухгалтер - для юридичних осіб, особисто громадянин-підприємець - для фізичних осіб. Також звіт скріплюється печаткою СГ, за наявності.

Як подавати Звіт №ЗВР-1

СГ, включені до системи подання податкових документів в електронному вигляді, подають Звіт за ф. №ЗВР-1 за ідентифікатором форми FJ0500203 в електронній формі засобами електронного зв’язку з дотриманням вимог законів у сфері електронного документообігу та використання електронних документів із зазначенням обов’язкових реквізитів електронних документів.

Надія КОВАЛЬ, експерт з обліку та оподаткування

Бланк документа:

Звіт про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок)