Як зазначено у зверненні, Товариство здійснило реорганізацію шляхом перетворення зміни організаційно-правової форми з ПрАТ на ТОВ (державна реєстрація перетворення проведена 21.05.2026). При цьому ідентифікаційний код (ЄДРПОУ), індивідуальний податковий номер та дата реєстрації платником ПДВ Товариства не змінилися:
- яким чином подається податкова декларація з ПДВ за той місяць, у якому відбулося перетворення: одна декларація подається правонаступником, чи окремі декларації подаються ПрАТ (за період до дати державної реєстрації перетворення) та ТОВ (за період після перетворення);
- чи можна у декларації за звітний (податковий) місяць, у якому відбулося перетворення, заповнювати таблицю 2 додатка 2 щодо суми від’ємного значення ПДВ до складу податкового кредиту правонаступника;
- чи має право ТОВ, як правонаступник, підписати та подати декларацію за звітний (податковий) період, у якому відбулося перетворення, із використанням КЕП керівника ТОВ, враховуючи припинення повноважень керівника ПрАТ з дати державної реєстрації перетворення?
Реорганізація ПрАТ шляхом перетворення на ТОВ – це процес зміни організаційно–правової форми з переходом усього майна, прав та обов’язків до нової юридичної особи (ТОВ, Товариства).
За умови дотримання вимог порядку перереєстрації платника ПДВ відбувається перереєстрація платника ПДВ, а дата реєстрації та ІПН такого платника ПДВ не змінюються. Таким чином у разі перетворення юридична особа існує безперервно та залишається тим самим суб’єктом для цілей адміністрування ПДВ.
У разі отримання КЕП на директора ТОВ (та бухгалтера, якщо він підписує звітність) та подано повідомлення про надання інформації щодо КЕП (J/F1391104), то зазначену декларацію слід підписувати КЕП посадових осіб ТОВ. При цьому КЕП ПрАТ після завершення перетворення та внесення запису до ЄДР вже не відповідають актуальним відомостям про юридичну особу.
За наявності у платника податку, який реорганізується, суми від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, вказаний платник податку має право подати заяву про перенесення такої суми від’ємного значення до складу податкового кредиту правонаступника (таблиця 2 (Д2) додаток 2). Така заява подається у складі декларації за останній (звітний) період реєстрації платником податку (абз. 1 та 2 п. 13 р. ІІІ Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджений наказом Мінфіну від 28.01.2016 №21, далі – Порядок №21).
При цьому, у графі 3 таблиці 2 додатку 2 до декларації зазначається сума від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту правонаступника відповідно до передавального акта.
Для перенесення суми від’ємного значення з ПДВ до свого правонаступника платнику ПДВ, що реорганізується, необхідно вказати таку суму в рядку 21 декларації та заповнити таблицю 2 додатка 2 цієї декларації.
Перенесення від’ємного значення ПДВ від реорганізованої юридичної особи шляхом перетворення (ПрАТ) до складу податкового кредиту правонаступника (Товариство, ТОВ) може бути здійснено за умови виконання наступних умов:
- укладено та підписано передавальний акт;
- сума від’ємного значення підтверджена документальною перевіркою контролюючого органу;
- подано відповідні заяви у складі декларацій.
Узгоджена за результатами документальної перевірки контролюючого органу сума від’ємного значення реорганізованого платника податку ПрАТ, що переноситься до податкового кредиту правонаступника ТОВ (за умови подання таким правонаступником заяви (таблиця 3 додатка 2 (Д2)) у складі декларації за звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження, враховуючи процедури адміністративного оскарження відповідно до ст. 56 Податкового кодексу України, вказується у рядку 16.3 декларації ПДВ (п.п. 5 п. 4 р. V Порядку №21).
Джерело: ІПК від 07.07.2026 №3911/ІПК/99-00-21-03-01 ІПК
Читайте більше:
ПДВ при реорганізації підприємств: роз’яснення податківців
Ризиковість платника ПДВ після реорганізації: позиція податкових органів
Реорганізація через перетворення: чи переходить ліміт ПДВ
Реорганізація шляхом перетворення: як передається від’ємне значення ПДВ
Реорганізація платника податку: що з реєстрацією ПДВ
ПДВ після реорганізації: чи може правонаступник включити податковий кредит
