ТОВ передало фізичній особі в оренду приміщення за договором строком на 35 місяців.
Умовами договору передбачено, що орендна плата визначена єдиною сумою за весь строк оренди та підлягає сплаті орендарем одноразово в останній день дії договору.
ТОВ запитало:
- На яку дату у ТОВ виникають податкові зобов'язання з ПДВ за такою операцією: поступово в процесі надання послуг оренди чи на дату отримання оплати, якщо така оплата є першою подією?
- Чи виникає у фізичної особи – орендаря податкові наслідки?
Податківці пояснили наступне.
Відповідно до пункту 187.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), податкові зобов'язання за операцією з постачання послуг (у тому числі послуг оренди) виникають на дату події, що сталася раніше:
- або на дату отримання оплати за такі послуги від покупця (замовника);
- або на дату оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
При цьому, слід враховувати, що згідно зі статтею 9 Закону України від 16.07.1999 №996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі – Закон №996) підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені.
Відповідно до частини третьої статті 8 Закону №996 відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, або власник відповідно до законодавства та установчих документів.
Фактично, податківці вказали на те, що ПДВ формуватиметься в залежності від того, коли буде складено акт, або акти наданих послуг: до або після оплати.
Разом із тим, оскільки в даній ситуації фізична особа – орендар не отримує доходу, то податкові наслідки у неї відсутні
Джерело: Лист ДПС від 26.06.2026 №740/2/99-00-21-01-01-02
Читайте більше:
Бюджетне відшкодування ПДВ після 1095 днів: чи можливо
ДПС нагадала про порядок та дату реєстрації платником ПДВ
Нова узагальнююча консультація від Мінфіну: ПДВ та оборонні закупівлі
Заблоковану ПН розблокували: коли покупець може включити ПДВ до податкового кредиту
Використання основних засобів в оподатковуваних і звільнених операціях: роз’яснення податківців
